捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品的會計(jì)處理
精選回答
捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品的會計(jì)處理主要涉及會計(jì)分錄的編制以及稅務(wù)處理兩個(gè)方面,。
一.會計(jì)分錄處理
確認(rèn)捐贈成本:
首先,,需要確定捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品的成本,,這通常包括直接材料成本,、直接人工成本和制造費(fèi)用等,。
編制會計(jì)分錄:
將捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品的成本從庫存中扣減,并計(jì)入捐贈支出,。
借:營業(yè)外支出——捐贈支出
貸:庫存商品(或生產(chǎn)成本等,根據(jù)企業(yè)具體核算方式確定)
如果捐贈過程中涉及到了增值稅等稅費(fèi)的計(jì)算與繳納,,還需根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。例如,,如果捐贈行為被視為視同銷售,需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,,會計(jì)分錄可能還包括:
借:營業(yè)外支出——捐贈支出(增值稅部分)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
二.稅務(wù)處理
增值稅處理:
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈時(shí),,應(yīng)視同銷售貨物行為處理。這意味著企業(yè)需要按照貨物的公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額,,并將其納入增值稅的申報(bào)和繳納范圍。
如果捐贈的貨物屬于免征增值稅項(xiàng)目或者符合其他免稅規(guī)定,,則可以按照稅法規(guī)定享受免稅優(yōu)惠,。
企業(yè)所得稅處理:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
因此,企業(yè)在進(jìn)行捐贈時(shí),,需要注意捐贈額度是否超過年度利潤總額的12%,以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
在匯算清繳時(shí),,企業(yè)需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中正確填報(bào)捐贈支出的相關(guān)信息,,包括捐贈貨物的成本,、捐贈支出的金額等,。
營業(yè)外支出
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,。
營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、捐贈支出,、盤虧損失,、非常損失、罰款支出等
其中:
1.非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失,,指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損,、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。
2.捐贈支出,,指企業(yè)對外進(jìn)行捐贈發(fā)生的支出。
3.盤虧損失,,主要指對于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn),查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的損失,。
4.非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,,扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失,。
5.罰款支出,指企業(yè)支付的行政罰款,、稅務(wù)罰款,,以及其他違反法律法規(guī),、合同協(xié)議等而支付的罰款,、違約金,、賠償金等支出,。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目,,核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記確認(rèn)的營業(yè)外支出,,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的營業(yè)外支出。
基本賬務(wù)處理:
企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失:
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理,、無形資產(chǎn)等
確認(rèn)盤虧、罰款支出計(jì)入營業(yè)外支出:
借:營業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢,、庫存現(xiàn)金等
期末,,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
結(jié)轉(zhuǎn)后,,本科目無余額,。
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