固定資產(chǎn)減值計提遞延資產(chǎn)嗎

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2024-06-20 09:30:09

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東奧初級會計職稱

2024-07-30 20:04:12

固定資產(chǎn)減值時，會考慮計提遞延所得稅資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)減值的概念：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞,、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值,，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。當固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時,，企業(yè)應按照差額計提減值準備,，并計入當期損益。

計提遞延所得稅資產(chǎn)的條件：當計提減值準備時,，意味著計稅基礎(chǔ)大于了賬面價值(減值準備沖銷了賬面價值),。在這種情況下，就需要計提遞延所得稅資產(chǎn),。

遞延所得稅資產(chǎn)的計提過程：

會計上確認減值時

借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準備

由于稅務上對于“資產(chǎn)減值損失”沒有實際發(fā)生,，不得稅前扣除，因此在當年應進行納稅調(diào)增,。

在計提減值年末的時候,，需要根據(jù)對固定資產(chǎn)的納稅調(diào)增金額，確認遞延所得稅,。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費---應交企業(yè)所得稅(納稅調(diào)增金額×適用稅率)

遞延所得稅資產(chǎn)的后續(xù)處理：

在以后年度期間,，由于稅務折舊金額可能會大于會計折舊金額，這時需要進行納稅調(diào)減,，實現(xiàn)對“多交稅”的抵減,，因而應沖減遞延所得稅資產(chǎn),。

固定資產(chǎn)處置時，會計上按照賬面價值(扣除減值準備)計算處置的“資產(chǎn)處置損益”,，而稅務上是按照計稅基礎(chǔ)來計算處置的利得或損失,，一般情況下稅務的處置收益會小于會計收益，導致從會計角度看“少繳稅”,，也就是對前期“多交稅”的抵減,，因而應沖減遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),，產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異,。這些差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額,，即在未來期間應納稅所得額的基礎(chǔ)上,，產(chǎn)生抵減稅額。

初始確認：

企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn),、負債時,，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅——遞延所得稅費用

資本公積——其他資本公積等科目

資產(chǎn)負債表日調(diào)整：

當企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額時

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅——遞延所得稅費用

資本公積——其他資本公積等科目

當應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額時，做相反的會計分錄,。

減值處理：

當預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異時,，按應減記的金額

借：所得稅——當期所得稅費用

資本公積——其他資本公積

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)計量

適用稅率的確定：

確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應以預期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計算確定,。

減值處理：

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核,。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益時,，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

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