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固定資產(chǎn)減值計(jì)提遞延資產(chǎn)嗎

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-06-20 09:30:09

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-07-30 20:04:12

固定資產(chǎn)減值時(shí),，會(huì)考慮計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)減值的概念：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞,、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因,，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值,。當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí),，企業(yè)應(yīng)按照差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益,。

計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的條件：當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),，意味著計(jì)稅基礎(chǔ)大于了賬面價(jià)值(減值準(zhǔn)備沖銷了賬面價(jià)值)。在這種情況下,，就需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn),。

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)提過程：

會(huì)計(jì)上確認(rèn)減值時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

由于稅務(wù)上對(duì)于“資產(chǎn)減值損失”沒有實(shí)際發(fā)生，不得稅前扣除,，因此在當(dāng)年應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增,。

在計(jì)提減值年末的時(shí)候，需要根據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)增金額,，確認(rèn)遞延所得稅,。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅(納稅調(diào)增金額×適用稅率)

遞延所得稅資產(chǎn)的后續(xù)處理：

在以后年度期間，由于稅務(wù)折舊金額可能會(huì)大于會(huì)計(jì)折舊金額,，這時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)減,，實(shí)現(xiàn)對(duì)“多交稅”的抵減,，因而應(yīng)沖減遞延所得稅資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)處置時(shí),，會(huì)計(jì)上按照賬面價(jià)值(扣除減值準(zhǔn)備)計(jì)算處置的“資產(chǎn)處置損益”,，而稅務(wù)上是按照計(jì)稅基礎(chǔ)來計(jì)算處置的利得或損失，一般情況下稅務(wù)的處置收益會(huì)小于會(huì)計(jì)收益,，導(dǎo)致從會(huì)計(jì)角度看“少繳稅”,，也就是對(duì)前期“多交稅”的抵減，因而應(yīng)沖減遞延所得稅資產(chǎn),。

遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),，產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。這些差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí),，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額,，即在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生抵減稅額,。

初始確認(rèn)：

企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅——遞延所得稅費(fèi)用

資本公積——其他資本公積等科目

資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整：

當(dāng)企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額時(shí)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅——遞延所得稅費(fèi)用

資本公積——其他資本公積等科目

當(dāng)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額時(shí),，做相反的會(huì)計(jì)分錄,。

減值處理：

當(dāng)預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，按應(yīng)減記的金額

借：所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用

資本公積——其他資本公積

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)量

適用稅率的確定：

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計(jì)算確定,。

減值處理：

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益時(shí),，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。

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