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計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金可以稅前扣除嗎

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-06-07 14:09:59

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-07-30 20:04:51

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。壞賬準(zhǔn)備金屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出的一種,。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，可以依照國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除,。

這意味著，雖然計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金本身不能在稅前扣除,，但實(shí)際發(fā)生的壞賬損失在滿足條件后是可以稅前扣除的。

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)

一.與勞動(dòng)者任職受雇有關(guān)的項(xiàng)目：

1.工資薪金：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除

2.四險(xiǎn)一金：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除(生育保險(xiǎn)已合并至基本醫(yī)療保險(xiǎn))

3.補(bǔ)充養(yǎng)老,、補(bǔ)充醫(yī)療：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,，不予扣除

4.勞動(dòng)保護(hù)：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除

二.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：

1.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除

3.職工教育經(jīng)費(fèi)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

三.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

準(zhǔn)予扣除金額=min{發(fā)生額×60%，當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰｝

2.廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

對(duì)化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不包括醫(yī)藥銷售,、飲料銷售)

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

四.借款費(fèi)用,、利息支出

1.借款費(fèi)用：

費(fèi)用化：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除

資本化：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,，并依照規(guī)定扣除

2.利息支出：

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款：利息支出,，準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除

金融企業(yè)：各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,，準(zhǔn)予扣除

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,，準(zhǔn)予扣除

五.公益性捐贈(zèng)：

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng),、公益事業(yè)的捐贈(zèng)(強(qiáng)調(diào)“間接”捐贈(zèng))

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

扶貧捐贈(zèng)：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除

六.保險(xiǎn)費(fèi)：

1.人身保險(xiǎn)：

準(zhǔn)予扣除：

①企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出

②企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

③國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

不得扣除：除另有固定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除

2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

3.責(zé)任保險(xiǎn)：企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn),、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除

七.租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

1.經(jīng)營(yíng)租賃：按照租賃期限均勻扣除

2.融資租賃：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,，分期扣除

八.手續(xù)費(fèi),、傭金

1.支付方：

保險(xiǎn)企業(yè)：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額(不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，不得扣除)

2.收取方：

代理服務(wù)企業(yè)：從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi),、傭金的企業(yè)(如證券,、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)),，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

九.其他扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

1.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,，準(zhǔn)予扣除,。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除

2.黨組織工作經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分,，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除

3.其他支出項(xiàng)目：

按照規(guī)定準(zhǔn)予扣除：會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi),、差旅費(fèi),、違約金、訴訟費(fèi)用等

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