固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
精選回答
為了反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的取得,、計(jì)提折舊和處置等情況,，企業(yè)一般需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“在建工程”“工程物資”“固定資產(chǎn)清理”等科目。
“固定資產(chǎn)”科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià),，借方登記企業(yè)增加的固定資產(chǎn)原價(jià),，貸方登記企業(yè)減少的固定資產(chǎn)原價(jià)，期末借方余額,，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià),。
“累計(jì)折舊”科目屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目“累計(jì)折舊”科目屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊,，貸方登記企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,，借方登記處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊，期末貸方余額,，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額,。
(一)外購(gòu)固定資產(chǎn)
外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
??應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
?貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等
外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)
購(gòu)入時(shí)
借：在建工程
??應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
?貸：銀行存款,、應(yīng)付賬款等
發(fā)生的安裝調(diào)試成本
借：在建工程
??應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
?貸：銀行存款等
耗用的材料和人工等
借：在建工程
?貸：原材料,、應(yīng)付職工薪酬等
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
?貸：在建工程
(二)建造固定資產(chǎn)
1.自營(yíng)工程
購(gòu)入工程物資時(shí)
借：工程物資
??應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
?貸：銀行存款等
領(lǐng)用工程物資時(shí)
借：在建工程
?貸：工程物資
領(lǐng)用外購(gòu)原材料時(shí)
借：在建工程
?貸：原材料?
領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)
借：在建工程
?貸：庫(kù)存商品
發(fā)生工程人員工資等其他費(fèi)用時(shí)
借：在建工程
?貸：應(yīng)付職工薪酬等
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)
借：固定資產(chǎn)
?貸：在建工程
2.出包工程
企業(yè)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算進(jìn)度款
借：在建工程
??應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
?貸：銀行存款
工程完成時(shí)按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款
借：在建工程
??應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
?貸：銀行存款
工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
?貸：在建工程
(三)固定資產(chǎn)折舊
借：制造費(fèi)用[用于生產(chǎn)車間]
??管理費(fèi)用[用于行政管理部門或不需用,、未使用的固定資產(chǎn)]
??銷售費(fèi)用[用于專設(shè)銷售部門]
??在建工程[用于工程建設(shè)]
??研發(fā)支出[用于項(xiàng)目研發(fā)]
??其他業(yè)務(wù)成本[用于經(jīng)營(yíng)租出]等
?貸：累計(jì)折舊
(四)資本化的后續(xù)支出
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程時(shí)
借：在建工程
??累計(jì)折舊
?貸：固定資產(chǎn)
發(fā)生資本化后續(xù)支出時(shí)
借：在建工程
??應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
?貸：銀行存款等
終止確認(rèn)被替換部分時(shí)
借：營(yíng)業(yè)外支出
?貸：在建工程[被替換部分的賬面價(jià)值]
企業(yè)在處置被替換部分過程中，可能會(huì)獲得變價(jià)收入和殘料價(jià)值等,，將其沖減營(yíng)業(yè)外支出,，不影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值
借：銀行存款[變價(jià)收入]
??原材料[殘料價(jià)值]
?貸：營(yíng)業(yè)外支出
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)
借：固定資產(chǎn)
?貸：在建工程
(五)費(fèi)用化的后續(xù)支出
借：管理費(fèi)用[行政管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)用]
??銷售費(fèi)用[專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用]
??應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
?貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬,、銀行存款等
(六)處置
1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
??累計(jì)折舊
??固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
?貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生的清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
?貸：銀行存款等
3.收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款,、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等
借：銀行存款
?貸：固定資產(chǎn)清理
???應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：原材料等
?貸：固定資產(chǎn)清理
4.應(yīng)收責(zé)任單位(或個(gè)人)賠償
?貸：固定資產(chǎn)清理
5.清理凈損益的處理
(1)因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失
借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失[正常原因喪失使用功能]
???????——非常損失[自然災(zāi)害等非正常原因]
?貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
?貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
(2)因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益
借：固定資產(chǎn)清理
?貸：資產(chǎn)處置損益[利得]
借：資產(chǎn)處置損益[損失]
?貸：固定資產(chǎn)清理
(七)減值
借：資產(chǎn)減值損失
?貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
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