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應(yīng)交增值稅會計(jì)處理是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-02-24 15:16:00

精選回答

東奧初級會計(jì)職稱

2024-07-30 23:09:36

應(yīng)交增值稅會計(jì)處理：

一般納稅企業(yè)

企業(yè)從國內(nèi)采購物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)等,，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本或應(yīng)計(jì)入加工,、修理修配等物資成本的金額，借記“材料采購”,、“在途物資”,、“原材料”,、“庫存商品”或“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“委托加工物資”,、“管理費(fèi)用”等科目,，根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額,，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”,、“銀行存款”等科目,。購入貨物發(fā)生的退貨，做相反的會計(jì)分錄,。

企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,，按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,，借記“材料采購”、“原材料”,、“庫存商品”等科目,，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”,、“銀行存款”等科目,。購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅額,，應(yīng)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,，其所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購入貨物的成本,。

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失的，以及將購進(jìn)貨物改變用途的(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,、“在建工程”,、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目,，屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理,。

企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),，按照營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”,、“銀行存款”等科目,，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目,。發(fā)生的銷售退回,，做相反的會計(jì)分錄。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi),，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,、分配給股東,、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算交納增值稅,，借記“在建工程”,、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外支出”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目等,。

企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

小規(guī)模納稅企業(yè)

小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本,，借記“材料采購”,、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,。

企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,，比照小規(guī)模納稅人進(jìn)行處理，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購成本,，借記“材料采購”,、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,。

關(guān)注東奧會計(jì)在線初級會計(jì)頻道,，想了解更多內(nèi)容可以看應(yīng)交增值稅核算。

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