銀行存款_2020年《初級會計實務(wù)》必學知識點
銀行存款的定義是什么？初級會計考生別著急,，東奧小編為大家?guī)砻麕熤v義,，幫助同學們有效攻克學習中的難點，我們一起來看吧,！
（一）銀行存款的賬務(wù)處理
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入,、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銀行存款”科目,，借方登記企業(yè)銀行存款的增加,，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額,。
為了全面,、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和日記賬,，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算,。
（二）銀行存款的核對
1. 銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次,。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
2. 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外,，還因為存在未達賬項,。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：
（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬,；
（2）企業(yè)已付款入賬,，銀行尚未付款入賬,；
（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬,；
（4）銀行已付款入賬,，企業(yè)尚未付款入賬。
【注意】企業(yè)或銀行的會計核算差錯不屬于未達賬項,。
3. 對于未達賬項應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對,，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等,。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符,，則應(yīng)進一步逐筆核對，發(fā)現(xiàn)錯賬,、漏賬立即予以糾正,。
4. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù),。（待有關(guān)結(jié)算憑證到達后入賬）
5. 經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的金額就是企業(yè)實際可動用的銀行存款金額,。
【例2-1】甲公司2017年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8300000元,。經(jīng)逐筆核對,，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加,，但銀行尚未記賬,。
（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,，銀行尚未記賬,。
（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬,，但企業(yè)尚未收到收款通知,，尚未登記。
（4）銀行代企業(yè)支付電話費400000元,，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款,，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬,。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
單位：元
項目 | 余額 | 項目 | 金額 |
企業(yè)銀行存款日記賬 加：銀行已收,、企業(yè)未收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款 | 5400000 4800000 400000 | 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收,、銀行未收款 減：企業(yè)已付,、銀行未付款 | 8300000 6000000 4500000 |
調(diào)節(jié)后的存款余額 | 9800000 | 調(diào)節(jié)后的存款余額 | 9800000 |
注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級會計實務(wù)》授課講義
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