銀行存款_2020年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》必學(xué)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：陳越2019-10-08 15:18:19

銀行存款的定義是什么？初級會計(jì)考生別著急,，東奧小編為大家?guī)砻麕熤v義，幫助同學(xué)們有效攻克學(xué)習(xí)中的難點(diǎn),，我們一起來看吧,！

（一）銀行存款的賬務(wù)處理

為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入,、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,，借方登記企業(yè)銀行存款的增加,，貸方登記銀行存款的減少,，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

為了全面,、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算,。

（二）銀行存款的核對

1. 銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次,。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,。

2. 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng),。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬,；

（2）企業(yè)已付款入賬,，銀行尚未付款入賬；

（3）銀行已收款入賬,，企業(yè)尚未收款入賬；

（4）銀行已付款入賬,，企業(yè)尚未付款入賬,。

【注意】企業(yè)或銀行的會計(jì)核算差錯(cuò)不屬于未達(dá)賬項(xiàng)。

3. 對于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對,，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等,。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符,，則應(yīng)進(jìn)一步逐筆核對,，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬立即予以糾正,。

4. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目,，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。（待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬）

5. 經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的金額就是企業(yè)實(shí)際可動用的銀行存款金額,。

【例2-1】甲公司2017年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對,，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加,，但銀行尚未記賬。

（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元,，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,，銀行尚未記賬。

（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元,，銀行已收妥并登記入賬,，但企業(yè)尚未收到收款通知,，尚未登記。

（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元,，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款,，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬,。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位：元

項(xiàng)目

余額

項(xiàng)目