庫存現(xiàn)金_2020年《初級會計實務》必學知識點

來源：東奧會計在線責編：陳越2019-10-08 15:18:12

為幫助2020年初級會計考生更清楚的掌握庫存現(xiàn)金這一考點，東奧小編為大家?guī)砻麕熓谡n講義,，同學們快來學習吧,！祝大家輕松過關,！

庫存現(xiàn)金定義：

是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,。

（一）現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金的使用范圍

根據(jù)國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,，企業(yè)可使用現(xiàn)金支付的款項有：

（1）職工工資,、津貼,；

（2）個人勞務報酬,；

（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術,、體育比賽等各種獎金,；

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出,；

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款,；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（7）結算起點（1000元）以下的零星支出,；

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出,。

凡不屬于國家現(xiàn)金結算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結算,，而必須通過銀行辦理轉賬結算,。

2.現(xiàn)金的限額

庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的日常零星開支需要量,，遠離銀行機構或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當放寬,，可以多于5天，但最高不超過15天的日常零星開支需要量,。企業(yè)每日結存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的限額,，超過部分，應于當日終了前存入銀行,。

3.現(xiàn)金收,、支的規(guī)定

（1）企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存如有困難,，由開戶銀行確定送存時間,。

（2）企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取,，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）,；因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先提出限額和用途,，報請開戶銀行核定,，并在事后將坐支情況通知銀行。

（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時,，應當寫明用途,，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付,。

（4）因采購地點不確定,，交通不便，生產(chǎn)或市場急需,，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的,，開戶單位應向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章,，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金。

（二）現(xiàn)金的賬務處理

為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入,、支出和結存情況,，企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加,，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少,，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

為了全面,、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結存情況,，企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金總賬和日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算,。

備用金的核算

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉使用,，由各部門保管的定額備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算,。

【注意】備用金不屬于庫存現(xiàn)金,，屬于其他應收款。

出納撥付各部門備用金：

借：其他應收款——銷售部門

　貸：庫存現(xiàn)金

各部門憑票報銷,，補足備用金時：