賬務(wù)處理程序_2020年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》必學(xué)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2019-09-27 13:20:30

備考初級會計(jì)考試,，考生們要對自己有信心,，只要堅(jiān)持每天努力學(xué)習(xí),，積累知識,，在初級會計(jì)考試中一定可以取得成功的！

賬務(wù)處理程序

企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序,、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序等,，它們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序,。記賬憑證賬務(wù)處理程序，適用于規(guī)模較小,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

一般步驟

1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,，也可以填制通用記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證,、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

6.期末,，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

7.期末,，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表,。

記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

特點(diǎn)	直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬進(jìn)行逐筆登記
優(yōu)點(diǎn)	簡單明了,，易于理解,，總分類賬可以較詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生情況,，便于查賬、對賬
缺點(diǎn)	業(yè)務(wù)較多時(shí),，登記總分類賬的工作量較大
適用范圍	規(guī)模較小,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證,、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序,。

匯總記賬憑證是指對一段時(shí)期內(nèi)同類記賬憑證進(jìn)行定期匯總而編制的記賬憑證。

1.匯總收款憑證的編制

匯總收款憑證分別按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方設(shè)置,，在對各賬戶對應(yīng)的貸方分類之后,，進(jìn)行匯總編制,。總分類賬根據(jù)各匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記,，分別記入“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方,。

2.匯總付款憑證的編制

匯總付款憑證分別按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方設(shè)置，在對各賬戶對應(yīng)的借方分類之后,，進(jìn)行匯總編制?？偡诸愘~根據(jù)各匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記,，分別記入“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶借方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方,。

3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方設(shè)置，在對所設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方賬戶分類之后,，進(jìn)行匯總編制?？偡诸愘~根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入對應(yīng)賬戶的總分類賬戶的貸方,，并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶借方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。

【提示1】轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸,。

【提示2】如果在一個(gè)月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多,，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,，直接根據(jù)單個(gè)的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

一般步驟

1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,，填制收款憑證,、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證,、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證,、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

7.期末,，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

8.期末,，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

特點(diǎn)	先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬
優(yōu)點(diǎn)	減輕了登記總分類賬的工作量,，便于查對和分析賬目
缺點(diǎn)	當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大,，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計(jì)核算的日常分工
適用范圍	規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序,。

科目匯總表的編制方法

科目匯總表,，又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進(jìn)行匯總后，按照不同的會計(jì)科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證,。

科目匯總表的編制方法：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照會計(jì)科目進(jìn)行歸類,，定期匯總出每一個(gè)賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi),。

科目匯總表可每月編制一張,，按旬匯總,，也可每旬匯總一次編制一張,。

任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系,。

一般步驟

1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證,、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證,、匯總原始憑證和記賬憑證,，登記各種明細(xì)分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

7.期末,，將庫存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,，編制財(cái)務(wù)報(bào)表,。

科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

特點(diǎn)	先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬
優(yōu)點(diǎn)	減輕了登記總分類賬的工作量,，易于理解,，方便學(xué)習(xí),，并可做到試算平衡
缺點(diǎn)	科目匯總表不能反映各個(gè)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系,，不利于對賬目進(jìn)行檢查
適用范圍	規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

不同賬務(wù)處理程序有關(guān)內(nèi)容匯總

	記賬憑證賬務(wù)處理	匯總記賬憑證賬務(wù)處理	科目匯總表賬務(wù)處理
特點(diǎn)	根據(jù)記賬憑證登記總賬	根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬	根據(jù)科目匯總表登記總賬
優(yōu)點(diǎn)	簡單明了,，易于理解,，便于查賬、對賬	減輕登記總賬的工作量,，便于查對和分析賬目	減輕登記總賬的工作量,，易于理解,，方便學(xué)習(xí)
缺點(diǎn)	業(yè)務(wù)較多時(shí),，登記總分類賬的工作量較大	轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大；不利于會計(jì)核算日常分工	不利于對賬目進(jìn)行檢查
適用	規(guī)模較小,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位	規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位	規(guī)模大,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位