初級(jí)會(huì)計(jì)備考是一場(chǎng)持久戰(zhàn),，希望大家能夠提高時(shí)間利用效率，高效備考,！小編為大家準(zhǔn)備了今天的考點(diǎn),，趕緊來學(xué)習(xí)吧！

對(duì)賬與結(jié)賬

1.對(duì)賬

對(duì)賬，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì),，也就是核對(duì)賬目,。對(duì)賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前，即在月末進(jìn)行,。

對(duì)賬的內(nèi)容

對(duì)賬一般可以分為賬證核對(duì),、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。

(1)賬證核對(duì)

是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì),，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證,、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào),、內(nèi)容,、金額等是否一致，記賬方向是否相符,，做到賬證相符,。

(2)賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)的內(nèi)容主要包括：

①總分類賬簿之間的核對(duì);按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式和“有借必有貸，借貸必相等“的記賬規(guī)則,，總分類賬簿各賬戶的期初余額,、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對(duì)應(yīng)平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平衡關(guān)系,。通過這種等式平衡關(guān)系,，可以檢查總賬記錄是否正確、完整,。

②總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì);總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符,。

③總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì);主要是指庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對(duì),。

④明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì),。例如，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對(duì),，以檢查余額是否相符,。核對(duì)方法一般是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)核對(duì),。

(3)賬實(shí)核對(duì)

是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì),。

賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要包括：

①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對(duì)是否相符;

②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額定期核對(duì)是否相符;

③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符;

④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)是否相符,。

2.結(jié)賬

結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末,、季末或年末),，為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬,，具體包括月結(jié),、季結(jié)和年結(jié),。

結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：

一是結(jié)清各種損益類賬戶,，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤;

二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額,。

結(jié)賬的程序

(1)結(jié)賬前,，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性,。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤,，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。

(2)在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上,，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用,。

(3)將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,，結(jié)平所有損益類賬戶。

(4)結(jié)出資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額,，并轉(zhuǎn)入下期。

上述工作完成后,，就可以根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額,，分別進(jìn)行試算平衡。

結(jié)賬的要點(diǎn)主要有：

(1)對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶,，如各項(xiàng)應(yīng)收,、應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后,，都要隨時(shí)結(jié)出余額,，每月最后一筆余額是月末余額。月末結(jié)賬時(shí),，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線,，不需要再次結(jié)計(jì)余額,。

(2)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入,、費(fèi)用等明細(xì)賬,，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線,，結(jié)出本月發(fā)生額和余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線,。

(3)對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí),，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,，并在下面通欄劃單紅線,。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線,。

(4)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額,。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌,，核對(duì)賬目,，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線,。

(5)年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶,，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映,，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。

錯(cuò)賬更正方法

在記賬過程中,，可能由于種種原因會(huì)使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,。對(duì)于發(fā)生的賬簿記錄錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)采用正確、規(guī)范的方法予以更正,，不得涂改,、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡,，不得重新抄寫,。錯(cuò)賬更正的方法一般有劃線更正法,、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。

1.劃線更正法

結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤,，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤,，應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法。更正時(shí),，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線,，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章,，以明確責(zé)任,，需要注意的是，更正時(shí)不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字,，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷,，并保持原有數(shù)字清晰可辨，以便審查,。

例如,，把“3457”元誤記為“8457”元時(shí),，應(yīng)將錯(cuò)誤數(shù)字“8457”全部用紅線注銷后,，寫上正確的數(shù)字“3457”，而不是只刪改一個(gè)“8”字,。如記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤,，在尚未過賬前，也可用劃線更正法更正,。

2.紅字更正法

紅字更正法,，是指用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的憑證記錄及賬戶記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法,。適用于以下兩種情形：

(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借,、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤。

更正方法：紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證,，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”,，并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證,，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證,，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。

(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借,、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤,，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯(cuò)誤。

更正方法：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證,，在摘要欄內(nèi)明“沖銷某月某日第X號(hào)記賬憑證多記金額”,，以沖銷多記金額,，并據(jù)以用紅字登記入賬,。

3.補(bǔ)充登記法

補(bǔ)充登記法,，是指用藍(lán)字補(bǔ)記金額,，以更正原錯(cuò)誤賬簿記錄的一種方法,。

適用的情況：在記賬后,，發(fā)現(xiàn)記賬憑證與賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額,，而科目對(duì)應(yīng)關(guān)系無誤時(shí)采用的一種更正方法,。

更正方法：按少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證,，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日第X號(hào)記賬憑證少記金額”,，以補(bǔ)充少記的金額,，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)