銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算
精選回答
銷項(xiàng)稅額計(jì)算：
銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率
銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率
例題：某企業(yè)在2021年3月的經(jīng)營中,，支付橋、閘通行費(fèi)6825元,，取得通行費(fèi)發(fā)票(非財(cái)政票據(jù)),；支付道路通行費(fèi),，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額246元,，則該企業(yè)上述發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為多少?
解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6825÷(1+5%)×5%+246=325+246=571(元),。
銷項(xiàng)稅額：
銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額。這里包含兩層意思：
第一,，銷項(xiàng)稅額是計(jì)算出來的,，該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)；
第二,，銷項(xiàng)稅額是銷售貨物并隨同貨物價(jià)格一起向購買方收取的,。
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額,。
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。
3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。
4.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
⑴增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額
⑵注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
⑶注明旅客身份信息的鐵路車票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
⑷注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
不同情況下包裝物押金與增值稅銷項(xiàng)稅額的處理：
1.一般貨物包裝物押金
單獨(dú)記賬核算且未逾期：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi),，又未逾期的,，不并入銷售額征稅。此時(shí)不涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的增加,。
逾期未收回或超過一年未退還：對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅;納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短,，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅,。逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額,，稅率為所包裝貨物適用稅率,。
2.除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品包裝物押金
從1995年6月1日起,，對(duì)銷售除啤酒,、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅,。
3.啤酒、黃酒包裝物押金
啤酒,、黃酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)劃分檔次,，但在收取押金時(shí)不計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅，其包裝物押金的增值稅處理與一般貨物相同,，即單獨(dú)記賬核算且未逾期的,，不并入銷售額征稅;逾期未收回或超過一年未退還的，按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅,。
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