小編“許紫衣”：2016年初級會計職稱考試將于5月14日開始，現(xiàn)階段為提高備考階段,，學(xué)員不僅要努力備考的同時,，也應(yīng)該多關(guān)注2016年全國初級會計職稱考試準考證打印時間匯總，本篇為2016《初級會計實務(wù)》第二章高頻考點：其他應(yīng)交稅費,。

　　(一)應(yīng)交資源稅

　　對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目,，自產(chǎn)自用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,。

　　會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　生產(chǎn)成本

　　制造費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

　　(二)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅+實際繳納營業(yè)稅)×適用稅率

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅,，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”,。實際上交時,，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。

　　(三)應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅+實際繳納營業(yè)稅)×適用稅率

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加,，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”,。實際上交時,，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目,。

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收,，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目;

　　土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,，按實際收到的金額,，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”,，同時沖減土地使用權(quán)的賬面價值，將其差額,，計入營業(yè)外收支,。

　　(六)應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資,、獎金,、津貼和補貼等

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)交納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

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