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　　2016年《初級會計實務(wù)》知識點：銀行存款

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　2016年《初級會計實務(wù)》相關(guān)考點通：銀行存款 

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　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入,、支出和結(jié)存情況,，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加,，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少,，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的余額。

　　企業(yè)應(yīng)該設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算,。“銀行存款日記賬”,，根據(jù)收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了,，應(yīng)結(jié)出余額,。

　　(二)銀行存款的核對

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算,。

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié),。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項),。

　�,、倨髽I(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　�,、谄髽I(yè)已付,，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　�,、坫y行已收,，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　�,、茔y行已付,，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記式

　　第一,，企業(yè)已記,，銀行未記，調(diào)銀行;

　　第二,，銀行已記,，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè),。

　　3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目,，不能作為記賬的依據(jù)。

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