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　　2016年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：其他貨幣資金

　　【知識點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　2016年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)考點(diǎn)通：其他貨幣資金 

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　　(一)其他貨幣資金內(nèi)容

　　其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金,、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款,、銀行本票存款,、信用卡存款、信用證保證金存款,、存出投資款,、外埠存款等。

　　(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理

　　1.銀行匯票存款

　　定義：指由出票銀行簽發(fā)并由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的一種票據(jù),。銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人,。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬,，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)金,。

　　匯票辦理：匯款單位(申請人)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱,、匯票金額,、申請人名稱、申請日期等事項(xiàng)并簽章(與預(yù)留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請書,，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票,，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人;申請人將銀行匯票和解訖通知書一并交給匯票上記明的收款人;收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí),，應(yīng)在出票金額以內(nèi),，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確,、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書的有關(guān)欄內(nèi),，到銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù);持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知,，缺少任何一聯(lián),，銀行不予受理。

　　背書轉(zhuǎn)讓：收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人,，但以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn),。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過票面金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓

　　提示付款期：自出票日起一個(gè)月,，超期的銀行將不予受理

　　匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款,。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)填寫申請書并將款項(xiàng)交存銀行時(shí),，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;用匯票購貨并收到有關(guān)發(fā)票時(shí),，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;采購?fù)戤吺栈赜嗫顣r(shí),，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;銷貨單位收到匯票,、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí),，根據(jù)進(jìn)賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”,。

　　2.銀行本票存款

　　定義：指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù),。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng),，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金,。

　　分類：定額本票和不定額本票。定額本票面額為1000元,、5000元,、10000元、50000元,。

　　本票的辦理：申請人向銀行填寫“銀行本票申請書”,，申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票;出票銀行受理銀行本票申請書,，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票,，在本票上簽章后交給申請人;申請人應(yīng)將銀行本票交給本票上記明的收款人，收款人可以將本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人,。

　　提示付款期：自出票日起最長不得超過兩個(gè)月,。在有效付款期內(nèi)，銀行見票即付,。超過提示付款期的,，銀行不予受理。

　　本票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,，向出票銀行請求付款或退款,。(同匯票)

　　賬務(wù)處理：企業(yè)填寫申請書并將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金-銀行本票”,，貸記“銀行存款”;用本票購貨并收到有關(guān)發(fā)票時(shí),，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”;銷貨單位收到本票,、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí),，根據(jù)進(jìn)賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”;企業(yè)要求退回本票款時(shí),，借記“銀行存款”,，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”;用銀行本票款直接購買辦公用品時(shí)，借記“管理費(fèi)用”,，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”,。

　　3.信用卡存款

　　定義：指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種,。凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡,，可申領(lǐng)若干張，單位卡賬戶的資金一律從基本戶轉(zhuǎn)入,，不得交存現(xiàn)金,，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶;持卡人在特約單位購物、消費(fèi),，但是單位卡不得用于10萬元以上的商品交易,、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金;特約單位需要將當(dāng)日受理的信用卡簽購單進(jìn)行匯總,，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈額,，并填寫匯(總)計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬,。

　　分類：按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡兩類,。貸記卡可直接在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款,，首月最低的還款額不得低于其當(dāng)月透支金額的10%;準(zhǔn)貸記卡的持卡人須先交存一定金額的備用金,，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支,，透支期限最長為60天,。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)填寫“信用卡申請表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行,，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),，借記“其他貨幣資金-信用卡”，貸記“銀行存款”;企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用時(shí),，根據(jù)付款憑證和相關(guān)發(fā)票賬單,，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他貨幣資金-信用卡”;需續(xù)存資金時(shí),，借記“其他貨幣資金-信用卡”,，貸記“銀行存款”;如不使用要銷卡時(shí)，將余額轉(zhuǎn)入基本戶,，不得支取現(xiàn)金,，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用卡”,。

　　4.信用證保證金存款

　　定義：指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng),。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書,、信用證申請人承諾書和購銷合同,。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)填寫“信用證申請表”，將信用證保證金交存銀行時(shí),，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書回單,，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”;企業(yè)接到開證行通知,，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單,，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”;將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶行時(shí),，借記“銀行存款”,，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。

　　5.存出投資款

　　定義：指企業(yè)為購買股票,、債券,、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí),，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額,，借記“其他貨幣資金-存出投資款”，貸記“銀行存款”;購買股票,、債券,、基金等時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目,，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”,。

　　6.外埠存款

　　定義：指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

　　外埠賬戶的辦理：企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí),，應(yīng)填寫匯款委托書,，委托開戶銀行辦理匯款;匯入銀行以匯款單位名義開立臨時(shí)采購賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息,、只付不收,、付完清戶，除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外,，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí),，借記“其他貨幣資金-外埠存款”,，貸記“銀行存款” ;收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目,，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”;采購?fù)戤�,，收回剩余款�?xiàng)時(shí),，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”,，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”,。

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