2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：不征稅收入

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2017-12-29 16:45:47

　　稅務(wù)師的預(yù)習(xí)階段大約要持續(xù)2-3個(gè)月時(shí)間，在新教材和考綱發(fā)放前完成預(yù)習(xí)即可，細(xì)致的預(yù)習(xí)可以為后期的復(fù)習(xí)階段節(jié)省時(shí)間,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　不征稅收入

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】不征稅收入

不征稅收入

　　1.財(cái)政撥款

　　財(cái)政撥款,，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金

　　(1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的,、由主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　(2)企業(yè)收取的各種基金,、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額,。

　　(3)企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分,，不得從收入總額中減除。

　　3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的,，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。(劃分什么樣的財(cái)政性資金屬于不征稅收入,，什么樣的財(cái)政性資金屬于應(yīng)稅收入)

　　(1)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額(除國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金),。

　　(2)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,。

　　(3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　【解釋1】財(cái)政性資金作為不征稅收入的條件

　　對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的,，可以作為不征稅收入：

　　(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件,，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途;

　　(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。(有文件,，有辦法,，有核算)

　　【解釋2】不征稅收入的財(cái)政性資金的后續(xù)管理：

　　企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【解釋3】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),，其計(jì)算的折舊,、攤銷不得扣除。

　　【解釋4】不征稅收入的總結(jié)：

單位性質(zhì)	收入類型	稅務(wù)處理
行政事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體	財(cái)政撥款,、財(cái)政補(bǔ)助收入	不征稅收入
企業(yè)	自收不自支的（專項(xiàng)用途）	不征稅收入
企業(yè)	自收自支的	應(yīng)稅收入
企業(yè)	代收上繳的收入	不征稅收入