2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2017-12-29 16:45:51

　　稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段應(yīng)注意心態(tài)的調(diào)節(jié),，學(xué)習(xí)時間的安排,，也可以有短到長,，進(jìn)入狀態(tài)后再進(jìn)一步適當(dāng)增大學(xué)習(xí)量,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識點(diǎn)】相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

　　1.銷售商品收入

收入的范圍

收入確認(rèn)的具體規(guī)定

銷售商品收入（同會計）

（1）銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入
（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入（區(qū)別增值稅）
（3）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入,。如果安裝程序比較簡單,，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
（4）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,，在收到代銷清單時確認(rèn)收入（區(qū)別增值稅）

　　2.提供勞務(wù)收入

　　(1)安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。安裝工作是商品銷售附帶條件的,，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入。

　　(2)宣傳媒介的收費(fèi)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入,。廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。

　　(3)軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。

　　(4)服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入,。

　　(5)藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi),。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入,。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動，分別確認(rèn)收入,。

　　(6)會員費(fèi),。

　　①會籍會員費(fèi)+其他單項(xiàng)商品服務(wù)費(fèi)方式——即時確認(rèn)

　　入會會員只允許取得會籍,，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入,。

　?、跁畷T費(fèi)+免費(fèi)或低價商品服務(wù)費(fèi)方式——收益期內(nèi)分期確認(rèn)(變相勞務(wù)費(fèi))

　　(7)特許權(quán)費(fèi)。

　　屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入;

　　屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。

　　3.售后回購：采用售后回購方式銷售商品的,，銷售的商品按售價確認(rèn)收入,，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用,。

　　4.以舊換新：應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　5.折扣方式銷售收入的確認(rèn)

商業(yè)折扣條件銷售	應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
現(xiàn)金折扣條件銷售	應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除
折讓方式銷售	企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

　　6.買一贈一不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入,。

　　7.其他收入的確認(rèn)

　　企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入,、無法償付的應(yīng)付款收入等,，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),，除另有規(guī)定外,，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

　　稅法二的預(yù)習(xí)知識點(diǎn)已經(jīng)開始陸續(xù)更新,，可以根據(jù)自己的時間安排瀏覽一個或者多個知識點(diǎn),，保證學(xué)習(xí)計劃的執(zhí)行。

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