2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習考點：消費稅應(yīng)納稅額的計算
2017稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束,，接踵而至的是2018年稅務(wù)師預(yù)習階段備考,。小奧每天會為大家更新《涉稅服務(wù)實務(wù)》的知識點，希望在這該階段大家都可以踏實備考!
【內(nèi)容導航】
(一)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅計算的審核
(二)委托加工應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理的審核
(三)進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》消費稅
【知識點】消費稅應(yīng)納稅額的計算
消費稅應(yīng)納稅額的計算
(一)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅計算的審核
1.從價定率計稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
2.從量定額計稅：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
3.復(fù)合計稅：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
【提示】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅;用于其它方面于移送使用時納稅,。
納稅人發(fā)生視同銷售情形,，沒有計稅價格時,，按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅;無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅,。
組成計稅價格的計算公式：
組成計稅價格=成本+利潤+消費稅額
從價定率計征：應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×比例稅率
從價定率計征：組成計稅價格=成本×(1+消費稅成本利潤率)/(1-消費稅稅率)
復(fù)合辦法計征：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅額)/(1-比例稅率)
(二)委托加工應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理的審核
1.委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料,，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費品：
?、儆墒芡蟹教峁┰牧仙a(chǎn)的應(yīng)稅消費品;
?、谑芡蟹较葘⒃牧腺u給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品;
?、塾墒芡蟹揭晕蟹矫x購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,。
2.受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅,。
【提示1】如果受托方是個人(含個體工商戶),，由委托方在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。
【提示2】如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅,，委托方應(yīng)補交稅款,，補稅的計稅依據(jù)為：
(1)已直接銷售的：按銷售額計稅;
(2)未銷售或不能直接銷售的：按組價計稅(委托加工業(yè)務(wù)的組價)。
委托加工消費稅組價
組價=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
組價=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
3.委托方將收回的應(yīng)稅消費品,，以不高于受托方的計稅價格出售的,，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的,，不屬于直接出售,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。
(三)進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算的審核
從價定率辦法計稅：計稅依據(jù)為組成計稅價格,，組價中應(yīng)包含進口消費稅稅額。
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)
消費稅組價總結(jié)(從價計稅)
稅務(wù)師練習題也在同步更新中,，考生不要錯過這個效率最高有罪輕松的備考學習階段,。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號