2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：消費稅計稅依據(jù)
稅務(wù)師備考一定要注重基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí),，有堅實的基礎(chǔ)才能更好地進(jìn)行以后的學(xué)習(xí)，為了幫助大家提前學(xué)習(xí)知識點,，小奧整理《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點,，幫助大家打好基礎(chǔ),，順利過關(guān)!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)計稅銷售額
(二)銷售數(shù)量
(三)計稅依據(jù)特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》消費稅
【知識點】消費稅計稅依據(jù)
消費稅計稅依據(jù)
(一)計稅銷售額
1.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
全部價款中包含消費稅稅額,，但不包括增值稅稅額,。
2.包裝物
(1)包裝物連同產(chǎn)品銷售——征收消費稅。
(2)包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,，而是收取押金(收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外)且單獨核算又未過期(超過1年)——不征收消費稅,。
【提示】但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和雖未逾期但已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅,。
(3)包裝物既作價隨同產(chǎn)品銷售,，又收取押金——分別按上述規(guī)定處理。
(4)對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒,、啤酒除外)而收取的包裝物押金,，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅,。
(二)銷售數(shù)量
1.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;
3.委托加工應(yīng)稅消費品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;
4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量,。
(三)計稅依據(jù)特殊規(guī)定
1.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。
2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
3.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的,，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分,，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款,，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅,。
4.納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費品，未分別核算各自銷售額;從高適用稅率征收消費稅;將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的從高適用稅率征收消費稅(即使分別核算也從高稅率),。
5.白酒消費稅最低計稅價格的規(guī)定
(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格,。
(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模,、白酒品牌,、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定,。
【提示】其中生產(chǎn)規(guī)模較大,，利潤水平較高的企業(yè)，核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi),。
(3)已核定最低計稅價格的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅;低于消費稅最低計稅價格的,，按最低計稅價格申報納稅,。
【提示】已核定最低計稅價格的白酒,，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒,，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計稅價格,。
東奧會適時更新稅務(wù)師成績查詢?nèi)肟?/strong>，敬請關(guān)注,。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號