2017《稅法一》易錯易混知識點考前匯總
9.金銀首飾帶料加工和委托加工的區(qū)別
雖然都是委托方提供原材料,，但是因為帶料加工是一種定制加工,，應(yīng)該看成是委托方自己沒有金銀首飾的銷售資質(zhì),，而且?guī)Я霞庸さ奈蟹酵ǔＪ莻€人,，而委托加工的范圍相對來說會大一些;例如為個人定制加工一批金銀首飾,，因為個人沒有金銀首飾的銷售資質(zhì),，以后不會有零售環(huán)節(jié)，所以我們將其視為受托方零售金銀首飾計算繳納消費稅,。
但是對于一般的委托加工要區(qū)分委托方是不是具有零售資質(zhì),，如果有，那么應(yīng)該在委托方收回以后零售時計算繳納消費稅,，受托方不繳納消費稅,。但是如果是委托方不具有零售資質(zhì)，那么看做是受托方零售金銀首飾計算繳納消費稅,。
10.包裝物押金增值稅和消費稅處理的異同
貨物 | 條件 | 增值稅 | 消費稅 | |
酒類包裝物押金 | 其他 酒類 | 不受逾期或12個月的限制 | 收取時并入銷售額 | 收取時并入銷售額 |
啤酒,、黃酒 | 單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷售額 | 啤酒的包裝物押金并入銷售額確定稅率級次，之后從量計算消費稅,，包裝物押金的價款對消費稅沒有影響,，因為啤酒、黃酒是按定額征收消費稅的 | |
合同逾期或12個月以上 | 并入銷售額 | 不并入銷售額 | ||
其他貨物押金 | 單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷售額 | 不并入銷售額 | |
合同逾期或12個月以上 | 并入銷售額 | 并入銷售額 | ||
11.生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口消費品,，消費稅處理的辨析
因為消費稅一般是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的,，也就是出廠銷售時納稅。對于生產(chǎn)企業(yè)來說,，其出口的消費品一般是自產(chǎn)的,，生產(chǎn)后直接出口了，這就屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié),，只要直接免征這部分消費稅即可,，對該出口的貨物在我國境內(nèi)還沒有繳納過消費稅，所以享受免稅不涉及退稅,。
外貿(mào)企業(yè)出口的消費品,，是從生產(chǎn)企業(yè)購進的,，它在出廠環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費稅了,，所以出口時享受免稅并退稅,。
12.白酒、卷煙單位的換算
(1)白酒(“噸”與“斤”的換算)：1千克=2×500克=2斤;1噸=1000千克=1000××2×1斤=2000斤;白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤,，所以每噸定額稅率為0.5×2000=1000元
(2)卷煙(“支”“條”“箱”的換算)：每標(biāo)準(zhǔn)條=200支;每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條=50000支;卷煙消費稅定額稅率為0.003元/支，則相當(dāng)于0.6元/條，150元/箱(生產(chǎn)銷售,、委托加工或進口環(huán)節(jié));批發(fā)卷煙消費稅定額稅率為0.005元/支，則相當(dāng)于1元/條,，250元/箱(批發(fā)環(huán)節(jié)),。
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