稅務(wù)師考試備考進(jìn)行中,，東奧小編喊你來做題啦,！稅務(wù)師《稅法一》每日一大題，考生不要錯(cuò)過,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第二章 增值稅,、第八章 關(guān)稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的計(jì)價(jià)方法,、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　【例題 計(jì)算題】位于市區(qū)的甲商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2016年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售蔬菜罐頭,、精制茶取得價(jià)款245700元;零售杏仁油、葡萄籽油,、牡丹籽油,，取得價(jià)款350300元;零售環(huán)氧大豆油、氫化植物油取得價(jià)款292500元,。

　　(2)本月購(gòu)進(jìn)化妝品一批,，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5.1萬元、增值稅8670元,，將其中的60%分給職工作福利,。

　　(3)采取以舊換新方式銷售家電，新家電的不含稅銷售額為150000元,，收購(gòu)的舊家電不含稅作價(jià)50000元,，實(shí)際收取不含稅差價(jià)款100000元。

　　(4)將貨物移送外省統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)用于銷售,，移送貨物的不含稅銷售額為200000元,，支付不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。

　　(5)由于本月銷售業(yè)績(jī)好,，取得供貨方支付的平銷返利收入187200元，給供貨方開具普通發(fā)票,。

　　(6)將一批貨物運(yùn)往境外加工,，出境時(shí)已經(jīng)向海關(guān)報(bào)明，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境,，支付海關(guān)審定的境外加工費(fèi)10萬元,、料件費(fèi)23萬元，支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)3萬元,、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元,。繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,。

　　已知：①進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率為30%;②本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣,。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)為(　　)元,。

　　A.114000

　　B.87900

　　C.191900

　　D.197980

　　(2)計(jì)算該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.66570

　　B.61348

　　C.88568

　　D.60968

　　(3)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)元,。

　　A.129098.29

　　B.161716.81

　　C.178000

　　D.205200

　　(4)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　　)元,。

　　A.95146.81

　　B.116652

　　C.144232

　　D.89432

　　1,、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的計(jì)價(jià)方法

　　答案解析 :

　　運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,，并且在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格,。

　　應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(10+23+3+2)×30%×10000=114000(元)

　　應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(10+23+3+2)×(1+30%)×10000×17%=83980(元)

　　該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)=114000+83980=197980(元),。

　　2、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(2)：外購(gòu)貨物用于職工福利的,，增值稅不視同銷售,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8670×(1-60%)=3468(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+23+3+2)×(1+30%)×10000×17%=83980(元)

　　該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3468+1100-27200+83980=61348(元)。

　　3,、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(1)：蔬菜罐頭,、精制茶、環(huán)氧大豆油,、氫化植物油適用17%的增值稅稅率;杏仁油,、葡萄籽油、牡丹籽油適用13%的增值稅稅率,。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=(245700+292500)÷(1+17%)×17%+350300÷(1+13%)×13%=78200+40300=118500(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：按照新家電的同期銷售價(jià)格計(jì)算納稅;應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=150000×17%=25500(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)視同銷售,，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=200000×17%=34000(元)

　　該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=118500+25500+34000=178000(元)。

　　4,、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　答案解析 :

　　該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=178000-61348=116652(元),。

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