稅務(wù)師考試倒計時不足十天,，學(xué)習(xí)時間緊任務(wù)重，想要順利完成學(xué)習(xí)計劃達到穩(wěn)定提分的目的,，就要在學(xué)習(xí)中總結(jié)方法,，找不足。

　　《稅法一》是五個科目中較為簡單的一科,，考生學(xué)習(xí)的時候要抓住基礎(chǔ),，下面是小奧為考生們整理的《稅法一》的易錯易混知識點，考生要認真學(xué)習(xí)哦!

　　1.全面營改增之后“代理服務(wù)”的辨析

　　不是有“代理”二字就屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，此時,，是分情況確定的：

　　(1)郵政代理屬于“郵政服務(wù)”;

　　(2)廣告代理屬于“現(xiàn)代服務(wù)—廣告服務(wù)”;

　　(3)各類經(jīng)紀(jì),、中介、代理服務(wù),。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理,、貨物運輸代理,、代理報關(guān)、法律代理,、房地產(chǎn)中介,、職業(yè)中介、婚姻中介,、代理記賬,、拍賣等，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”;

　　(4)代理權(quán)屬于“銷售無形資產(chǎn)—其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”,。

　　2.程租,、期租、濕租,、光租和干租,，如何區(qū)分

　　程租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù),。

　　期租業(yè)務(wù),，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,，不論是否經(jīng)營,，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔(dān)的業(yè)務(wù),。

　　遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù),，適用的增值稅稅率為11%,。

　　濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限,，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費,，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù),。

　　航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%,。

　　光租業(yè)務(wù),，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員,，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用,，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。

　　干租業(yè)務(wù),，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用,，不配備機組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用,，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動,。

　　遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃,，適用的增值稅稅率是17%。

　　總結(jié)：程租,、期租,、濕租都是將運輸工具和操作人員一并提供出去的，這樣提供的是交通運輸服務(wù),。而光租,、干租是指將運輸工具出租出去，而不配備操作人員,，所以屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù),。

　　鏈接：根據(jù)財稅[2016]140號規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。

　　3.兼營與混合銷售行為的辨析

　　2016年5月1日營改增后，混合銷售指的是一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,。而兼營指的是納稅人銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,，從高適用稅率或者征收率,。

　　相同點：既有銷售貨物的行為又有銷售服務(wù)的行為。

　　區(qū)別：混合銷售和兼營行為都只涉及增值稅,，兩者區(qū)別在于是否發(fā)生在同一項銷售行為上,?；旌箱N售行為是同一項銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，兼營指不同的銷售行為涉及不同的增值稅應(yīng)稅項目,。

　　4.平銷返利與返還利潤的辨析

　　平銷返利是指商業(yè)企業(yè)以進價銷售貨物,，供貨方以返利形式彌補商業(yè)企業(yè)的損失。只有商業(yè)企業(yè)存在平銷返利,。

　　商業(yè)企業(yè)(如商場)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額,、數(shù)量計算)的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金;商場、超市向供貨方收取的各種收入,，一律不得開具增值稅專用發(fā)票;當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。另外,，平銷返利也可由供貨方開具紅字專用發(fā)票,，商場憑紅字專用發(fā)票沖減進項稅，供貨方也可憑紅字發(fā)票沖減銷項稅,。

　　返還利潤是銷售方向購買方(下家)收取的價外費用,，計入收入中，同時計算銷項稅額,。

　　返還利潤的取得,，比如企業(yè)銷售一臺設(shè)備，與購買方約定,，該設(shè)備每運轉(zhuǎn)一年,，購買方向其支付當(dāng)年營利的1%，這里銷售方取得的即是返還利潤,，是因銷售貨物而取得的,，應(yīng)并入貨物的銷售額計算銷項稅。

　　總體上來是看,，平銷返利是要沖減商場的進項稅的(如由供貨方開具紅字發(fā)票,，供貨方也可沖減銷項稅);而返還利潤則屬于銷售方收取的價外費用，是要并入銷售額計征銷項稅的,。