2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
【高頻考點(diǎn)7】稅收優(yōu)惠的審核
(1)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠
1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn),、營(yíng)業(yè)用房,，不屬于免稅范圍。
2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位,、托兒所、幼兒園,、敬老院,、文化、體育,、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的,，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
3.宗教寺廟,、公園,、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,。
4.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,。
【提示】個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房，主要是指居民住房,，不分面積多少,，一律免征房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn),，應(yīng)照章納稅,。
5.毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定,，在停止使用后,，可免征房產(chǎn)稅,。
6.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅,。
7.對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn),暫免征收房產(chǎn)稅,。
8.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。
9.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚,，、材料棚,，休息棚和辦公室,，食堂,，茶爐房,，汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間,，一律免征房產(chǎn)稅,。但是,，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
(2)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠
1.國(guó)家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
3.宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
4.市政街道,、廣場(chǎng),、綠化地帶等公共用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
5.直接用于農(nóng)、林、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
6.對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng),、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
7.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院,、托兒所,、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
9.對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
10.對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
11.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路,、民航等單位的土地),，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。納稅單位與免稅單位共同使用,、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
12.自2016年1月1日至2018年12月31日,，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,。
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