2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：企業(yè)涉稅會計核算
【高頻考點6】其他稅費
1.計提時：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—各稅費
2.繳納時：
借：應(yīng)交稅費—各稅費
貸：銀行存款等
【提示1】耕地占用稅,、車輛購置稅,、契稅等,，不在本科目核算,。
【提示2】全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅,、印花稅、消費稅,、資源稅,、城建稅、教育費附加,。
【高頻考點7】所得稅相關(guān)
1.核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用,。
2.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
3.期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。
【提示】“所得稅費用”不一定等于“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”,。如果存在暫時性差異，二者金額不等,。因暫時性差異“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”與“所得稅費用”的差額通過遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負債兩個科目核算。
4.“遞延所得稅資產(chǎn)”,、“遞延所得稅負債”科目
根據(jù)新會計準(zhǔn)則要求,，企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。
1.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時,，形成可抵扣暫時性差異;
2.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，形成應(yīng)納稅暫時性差異;
3.當(dāng)負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時,，形成應(yīng)納稅暫時性差異;
4.當(dāng)負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時,，形成可抵扣暫時性差異;
5.可抵扣暫時性差異滿足條件確認遞延所得稅資產(chǎn);
6.應(yīng)納稅暫時性差異滿足條件確認遞延所得稅負債。
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