2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：代理納稅審查方法
2017年稅務(wù)師考試時間為11月11日-12日，看著所剩無幾的備考時間,，大家想好如何高效備考了嗎,？如果不知道現(xiàn)在如何備考的考生也不要著急，跟著小編一起學(xué)習(xí)吧,，為了幫助考生高效備考,，今天東奧小編為您整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：代理納稅審查方法
【內(nèi)容導(dǎo)航】
代理納稅審查方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第八章代理納稅審查方法
【知識點】代理納稅審查方法
【高頻考點1】納稅審查的基本方法
劃分的依據(jù) | 具體方法 | 概念、特點 | 適用對象 |
查賬的順序 | 順查法 | 概念：按照會計核算的順序,，從憑證到賬簿,、報表 特點：優(yōu)點是比較系統(tǒng)、全面,，運用簡單,，可避免遺漏；缺點是工作量大,，重點不突出 | 業(yè)務(wù)量較少的企業(yè) |
逆查法 | 概念：按照會計核算的相反順序,，從報表到憑證 特點：抓住重點，快速突破 | 對企業(yè)的稅務(wù)狀況比較了解 | |
審查的內(nèi)容,、范圍 | 詳查法 | 概念：對審查期內(nèi)的所有會計資料全面檢查 特點：能保證質(zhì)量,，但工作量大、時間長 | 業(yè)務(wù)量較少的企業(yè) |
抽查法 | 概念：抽查一部分會計資料 特點：提高效率,，但有較高風(fēng)險,、影響質(zhì)量 | 業(yè)務(wù)量較大的企業(yè) | |
會計資料的勾稽關(guān)系 | 核對法 | 對賬證、賬表,、賬賬,、賬實相互勾稽關(guān)系審查 | 對企業(yè)有所了解 |
查詢法 | 根據(jù)線索，通過詢問或調(diào)查的方式進行審查 特點：了解情況,、取得旁證,，常與其他方法一起使用 | 對企業(yè)的輔助審查 |
【高頻考點2】錯賬的調(diào)賬方法
1.對當期錯賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會計核算程序，采用紅字沖銷法,、補充登記法,、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。
如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬,，調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬,，影響到利潤的賬項還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整,。
2.對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的。
(1)在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,，可直接調(diào)整上年度賬項,，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
(2)在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的：
?、賹τ诓挥绊懮夏昀麧櫟捻椖?可以直接進行調(diào)整,。
②對于影響上年利潤的項目,，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整,。
3.不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法
稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤,，無需進行計算分攤,，直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi),，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額,。
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