2017注會《稅法》每日一大題：個人所得稅法

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-10-09 16:32:38

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　　注冊會計師考試在即，注意安排好學習計劃,。大家需要有科學備考,，要注重勞逸結(jié)合。小編還為大家準備了注會稅法每日一大題,，幫助大家提高解題能力,，把握主觀題考點，順利過關(guān),。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》第十章個人所得稅法

　　【知識點】個人所得稅法

　　【綜合題】中國公民李某每月工資9000元,，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時為乙企業(yè)的個人大股東,，2016年1～12月取得以下收入：

　　(1)取得保險賠款3000元,。

　　(2)取得甲企業(yè)支付的獨生子女補貼10000元。

　　(3)購買福利彩票,，一次中獎收入20000元,。

　　(4)取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關(guān)的個人所得稅由支付報酬的單位負擔,。

　　(5)5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元,，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。

　　(6)7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工，李某以26萬元的價格購置了其中一套住房(甲企業(yè)原購置價格為50萬元),。

　　(7)8月將其擁有的兩處住房中的一套(已使用7年)出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價90000元,另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費8000元,。

　　(8)10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下，已知該車購買價為300000元,，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核定,，乙企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為100000元。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

　　(1)李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應繳納的個人所得稅。

　　(2)針對李某取得的兼職收入,，支付報酬的單位應該為李某負擔的個人所得稅,。

　　(3)李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應繳納的個人所得稅,。

　　(4)李某取得的紅利所得應繳納的個人所得稅,。

　　(5)李某低價從單位購房應繳納的個人所得稅。

　　(6)李某出售住房應繳納的個人所得稅,。

　　(7)乙企業(yè)為李某購車應代扣代繳的個人所得稅,。

　　【答案及解析】

　　(1)獨生子女補貼不屬于應稅的工資、薪金所得,，不繳納個人所得稅,。李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應繳納的個人所得稅=[(9000-3500)×20%-555]×12=6540(元)。

　　(2)針對李某取得的兼職收入,，支付報酬的單位應該為李某負擔的個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元),。

　　(3)保險賠款免征個人所得稅，李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款,，應繳納的個人所得稅=20000×20%=4000(元),。

　　(4)自2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的,，暫免征收個人所得稅,。

　　李某取得的紅利所得應繳納的個人所得稅為0。

　　(5)單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工,，職工因此而少支出的差價部分,，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資,、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應稅所得,，比照全年一次性獎金的征稅辦法,，計算繳納個人所得稅,。

　　李某少支出的差價金額=500000-260000=240000(元)，240000/12=20000(元),，適用稅率為25%,、速算扣除數(shù)為1005元，則李某低價從單位購房應繳納的個人所得稅=240000×25%-1005=58995(元),。

　　(6)李某出售住房應繳納的個人所得稅=(200000-90000-8000)×20%=20400(元),。

　　(7)企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)歸到股東個人名下，應按照“利息,、股息,、紅利所得”項目征收個人所得稅，考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況,，允許合理減除部分所得,。

　　乙企業(yè)為李某購車應代扣代繳的個人所得稅=(300000-100000)×20%=40000(元)。

　　每個成功的人都是有著堅定的信仰,，勇往直前的勇氣,，敢于付出而不怕失敗，在距離成功的日子每天計算著,，規(guī)劃著,，分析著。堅持著數(shù)不清的日日夜夜,，努力地讓生命充實,，去實現(xiàn)自己的計劃。加油吧,，注會考試考生們,！注冊會計師考試時間為10月14-15日，記得提前做好準備工作,。

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