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　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》第十章 個(gè)人所得稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【計(jì)算問(wèn)答題】中國(guó)公民李某為某大學(xué)的教授,，每月工資為10000元,，2016年1～12月除了從所在大學(xué)取得工資、薪金收入外,，還取得以下收入：

　　(1)3月份受某出版社委托進(jìn)行審稿,，取得審稿收入50000元,，當(dāng)即從中拿出7000元通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。

　　(2)4月份與朋友王某共同出版一本小說(shuō),，共取得稿酬50000元,，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元,。

　　(3)5月份將自己的一本小說(shuō)手稿復(fù)印件在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上公開(kāi)拍賣(mài),，取得拍賣(mài)收入30000元。

　　(4)6月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同,，合同規(guī)定,，從6月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課一次，每次報(bào)酬700元,，當(dāng)月為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次,。

　　(5)出版短篇小說(shuō)一篇，取得稿酬收入3000元;同年該小說(shuō)在一家周刊上連載,，取得稿酬收入6000元,。

　　(6)10月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版,，出版前取得預(yù)付稿酬20000元,，11月份該論文正式出版，又取得稿酬30000元,，12月份因論文熱銷(xiāo),，又加印8000冊(cè)，取得追加稿酬10000元,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

　　(1)李某2016年全年工資收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(2)李某3月份審稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(3)李某4月份出版小說(shuō)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(4)李某5月份拍賣(mài)小說(shuō)手稿復(fù)印件應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(5)李某6月份授課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(6)李某出版,、連載短篇小說(shuō)共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(7)李某10月,、11月、12月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,。

　　【答案及解析】

　　(1)李某2016年全年工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(10000-3500)×20%-555]×12=8940(元),。

　　(2)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在不超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，準(zhǔn)予扣除;捐贈(zèng)扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)>7000元,，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除捐贈(zèng)支出。李某3月份審稿所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-7000]×30%-2000=7900(元),。

　　(3)兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅義務(wù)人共同取得同一項(xiàng)所得的,，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人分得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納的稅款,。李某4月份出版小說(shuō)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=25000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2800(元),。

　　(4)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得,，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。李某5月份拍賣(mài)小說(shuō)手稿復(fù)印件所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元),。

　　(5)對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得,，凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。李某6月份授課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(700×4-800)×20%=400(元),。

　　(6)同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版,，或者先出版,，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅,，即連載作為一次,，出版作為另一次。李某出版,、連載短篇小說(shuō)共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×(1-30%)+6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=980(元),。

　　(7)個(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版,、發(fā)表同一作品,，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后追加稿酬,，均應(yīng)合并為一次征稅,。李某10月、11月,、12月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+30000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)。

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