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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)

2.存貨管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

3.固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

4.無形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

【知識(shí)點(diǎn)】：資產(chǎn)管理控制

　　資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或控制的存貨,、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),。

　　1.資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量,、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷,。

　　(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下,、維護(hù)不當(dāng),、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力,、資產(chǎn)價(jià)值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

　　(3)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù),、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患,，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

　　2.存貨管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法,，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對(duì)入庫存貨的質(zhì)量,、數(shù)量,、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤方可入庫,。

　　(2)建立存貨保管制度,，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常保管工作,，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨,。

　　(3)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨,、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán),。倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售(出庫)通知單發(fā)出貨物。

　　(4)合理確定存貨采購日期和數(shù)量,，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài),。

　　(5)企業(yè)倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況,，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符,，并定期與財(cái)會(huì)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì),。

　　(6)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期,、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容,，核查存貨數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象,。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查,，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。

　　3.固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)制定固定資產(chǎn)目錄,。建立固定資產(chǎn)卡片,，記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收,、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn),、維修,、改造、折舊,、盤點(diǎn)等,。

　　(2)制定固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃,，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)。

　　(3)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控,，嚴(yán)格操作流程,，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保安全運(yùn)轉(zhuǎn),。

　　(4)加大技改投入,，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)，淘汰落后設(shè)備,。固定資產(chǎn)投保,。

　　(5)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等,。

　　(6)建立固定資產(chǎn)清查制度,，至少每年進(jìn)行全面清查。

　　(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制,，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià),，防范資產(chǎn)流失。

　　4.無形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)分類管理,。加強(qiáng)對(duì)品牌,、商標(biāo)、專利,、專有技術(shù),、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法,，落實(shí)無形資產(chǎn)管理責(zé)任制,，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用。

　　(2)加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)和保密措施,，梳理外購,、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn),。

　　(3)定期對(duì)專利,、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，加大研發(fā)投入,，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代,，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平,。

　　(4)加強(qiáng)品牌建設(shè)和聲譽(yù)管理,，以提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)打造和培育主業(yè)品牌。

　　當(dāng)你停下來休息的時(shí)候，不要忘記別人還在奔跑,。多做高會(huì)案例分析題,，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始,，無論承受多大的困難和挫折,，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。

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