2017高級會計實務基礎(chǔ)知識：采購業(yè)務控制

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-09-05 10:48:06

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　　【內(nèi)容導航】：

1.采購活動中的主要風險

2.購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

3.付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

【知識點】：采購業(yè)務控制

　采購業(yè)務控制

　　采購,，是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關(guān)活動,。

　　按照請購,、審批,、購買,、驗收、付款、采購后評估等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務,，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄,、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度,，加強請購手續(xù),、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明,、入庫憑證,、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

　　建立采購業(yè)務的崗位責任制,，明確相關(guān)部門和崗位的職責,、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務的不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督,。

　　為實現(xiàn)采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制目標，建立以請購單,、合同,、驗收單、入庫單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務記錄控制系統(tǒng),。憑證要連續(xù)編號,、記錄，簽字蓋章,，做到賬證,、賬賬、賬表,、賬實相符,，并且檢查有編號簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理。

　　1.采購活動中的主要風險

　　(1)采購計劃安排不合理,，市場變化趨勢預測不準確,，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費,。

　　(2)供應商選擇不當,，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學,，授權(quán)審批不規(guī)范,，可能導致采購物資質(zhì)次價高,，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。

　　(3)采購驗收不規(guī)范,，付款審核不嚴,，可能導致采購物資、資金損失或信用受損,。

　　2.購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)建立采購申請制度,，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序。

　　(2)按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù),。對于超預算和預算外采購項目,，應先履行預算調(diào)整程序，由具備相應審批權(quán)限的部門或人員審批后,，再行辦理請購手續(xù),。

　　(3)建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單,，與選定的供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

　　(4)根據(jù)市場情況和采購計劃,，采取招標采購,、詢價或定向采購、直接購買等方式,，合理選擇采購方式,。

　　(5)合理確定采購價格。建立采購定價機制,，采取協(xié)議采購,、招標采購、談判采購,、詢比價采購等多種方式,。

　　(6)按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。根據(jù)確定的供應商,、采購方式,、采購價格等情況擬訂采購合同，明確雙方權(quán)利,、義務和違約責任,。

　　(7)建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式,，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對購買物資(勞務)進行驗收,，出具驗收證明。發(fā)現(xiàn)異常情況,，及時報告,，及時處理。