高級會計職稱考試正在緊張的備考當(dāng)中,，想要成功就要付出努力,。東奧小編每天為大家整理高級會計實務(wù)知識點(diǎn)，幫助大家順利備考,，輕松過關(guān),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.采購活動中的主要風(fēng)險

2.購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

3.付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識點(diǎn)屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

【知識點(diǎn)】：采購業(yè)務(wù)控制

　　采購，是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項等相關(guān)活動,。

　　按照請購,、審批,、購買、驗收,、付款,、采購后評估等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù),，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,，建立完整的采購登記制度,，加強(qiáng)請購手續(xù),、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明,、入庫憑證,、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

　　建立采購業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督,。

　　為實現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制目標(biāo)，建立以請購單,、合同,、驗收單,、入庫單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)。憑證要連續(xù)編號,、記錄,，簽字蓋章,，做到賬證,、賬賬、賬表,、賬實相符，并且檢查有編號簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理,。

　　1.采購活動中的主要風(fēng)險

　　(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,，造成庫存短缺或積壓,，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi),。

　　(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理,，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué),，授權(quán)審批不規(guī)范,，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。

　　(3)采購驗收不規(guī)范,，付款審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損,。

　　2.購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序,。

　　(2)按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù),。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,，再行辦理請購手續(xù),。

　　(3)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度,，確定合格供應(yīng)商清單,，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

　　(4)根據(jù)市場情況和采購計劃,，采取招標(biāo)采購、詢價或定向采購,、直接購買等方式,，合理選擇采購方式,。

　　(5)合理確定采購價格。建立采購定價機(jī)制,，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購,、談判采購,、詢比價采購等多種方式。

　　(6)按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同,。根據(jù)確定的供應(yīng)商,、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同,，明確雙方權(quán)利,、義務(wù)和違約責(zé)任。

　　(7)建立嚴(yán)格的采購驗收制度,，確定檢驗方式，由專門的驗收機(jī)構(gòu)或驗收人員對購買物資(勞務(wù))進(jìn)行驗收,，出具驗收證明,。發(fā)現(xiàn)異常情況,，及時報告，及時處理,。

　　(8)加強(qiáng)物資采購供應(yīng)過程的管理,，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,，確保采購業(yè)務(wù)的可追溯性。及時跟蹤合同履行情況,，對異常情況,，出具書面報告并及時提出解決方案。

　　3.付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)票據(jù),、單證與合同審核。

　　(2)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理,，定期追蹤核查大額或長期的預(yù)付款項,，發(fā)現(xiàn)有疑問的及時采取措施,。

　　(3)加強(qiáng)對采購活動的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況,、請購申請,、采購合同,、采購?fù)ㄖⅡ炇兆C明,、入庫憑證,、商業(yè)票據(jù),、款項支付等情況，確保會計記錄,、采購記錄與倉儲記錄核對一致,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人函證往來款項,。

　　(4)建立退貨管理制度，對退貨條件,、退貨手續(xù)、貨物出庫,、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定,，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜,，及時收回退貨貨款。

　　采購業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

　　(1)請購與審批,。使用部門根據(jù)其需要提出申請,，分管采購工作的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。

　　(2)供應(yīng)商的選擇與審批,。采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商，決定供應(yīng)商的人員不能同時負(fù)責(zé)審批,。

　　(3)采購合同協(xié)議的擬訂,、審核與審批,。采購部門下訂單或起草購貨合同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批,。

　　(4)采購,、驗收與相關(guān)記錄,。企業(yè)采購、驗收與會計記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離,。

　　(5)付款的申請、審批與執(zhí)行,。企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離,。

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