2017高級會計實務基礎知識：資金活動控制
天才就是無止境刻苦勤奮的能力，面對即將到來的高級會計職稱考試,，希望大家都能保持自己的備考節(jié)奏,，沉穩(wěn)應對。小編每天為大家整理高級會計實務知識點,，幫助大家順利備考,，輕松過關。
【內容導航】：
1.資金活動中的主要風險
2.籌資活動中的關鍵控制點及控制措施
3.投資活動中的關鍵控制點及控制措施
4.資金營運環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第六章企業(yè)內部控制 第二節(jié)企業(yè)內部控制體系建設
【知識點】：資金活動控制
資金活動,，是指資金流入與流出企業(yè),，以及資金在企業(yè)內部流轉的總稱，包括籌資,、投資和資金營運等活動,。
資金活動內部控制的總體要求：第一,，科學決策是核心,。第二，制度建設是基礎,。第三,，業(yè)務流程是重點,。第四，風險控制點是關鍵,。第五,，資金集中管理是方向。
資金活動控制特別注意兩個方面：
第一,，財會部門負責資金活動的日常管理,，參與投融資方案等可行性研究,?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c投融資決策過程。第二,，企業(yè)應當采取合法有效措施,，強化對子公司資金業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團,，應當探索財務公司,、資金結算中心等資金集中管控模式(財務共享中心),。
1.資金活動中的主要風險
(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資,，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機,。
(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇,，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下,。
(3)資金調度不合理、營運不暢,，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余,。
(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用,、侵占,、抽逃或遭受欺詐。
2.籌資活動中的關鍵控制點及控制措施
(1)擬訂籌資方案,。根據籌資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃,，結合年度全面預算，明確籌資用途,、規(guī)模,、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計,。
(2)論證籌資方案,。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況,。包括籌資方案的戰(zhàn)略評估,、經濟性評估、風險評估,。
(3)審批籌資方案,。重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。重大籌資方案,，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度,。籌資方案需經有關部門批準的,，應當履行相應的報批程序,。審批人員與籌資方案編制人員應適當分離?；I資方案發(fā)生重大變更的,，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。
(4)嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券,，應當重點關注利率風險,、籌資成本、償還能力以及流動性風險等;發(fā)行股票應當重點關注發(fā)行風險,、市場風險,、政策風險以及公司控制權風險等。
(5)嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金,。市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的,，應當履行相應的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途,。
(6)嚴格執(zhí)行籌資合同約定的條款,，加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排,。股利分配方案應當經過股東(大)會批準,。
3.投資活動中的關鍵控制點及控制措施
(1)總體要求。根據投資目標和規(guī)劃,，合理安排資金投放結構,，科學確定投資項目，擬定投資方案,，明確投資目標,、規(guī)模、方式,、資金來源,，重點關注投資項目的風險和收益。投資項目應當突出主業(yè),，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資,。
(2)加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標,、規(guī)模,、方式、資金來源,、風險與收益等作出客觀評價,。
(3)按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批。重大投資項目,，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度,。投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序,。
(4)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,，明確出資時間,、金額,、方式,、雙方權利義務和違約責任等內容，按規(guī)定的權限和程序審批后履行,。
(5)指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理,，關注被投資方的財務狀況、經營成果,、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,。
(6)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回,、轉讓,、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)對于到期無法收回的投資,，應當建立責任追究制度,。
4.資金營運環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)加強資金營運的過程管理，做好資金在采購,、生產,、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率,。
(2)嚴格按照預算要求組織協(xié)調資金調度,，確保資金及時收付，嚴禁資金體外循環(huán),。
(3)定期組織召開資金調度會或資金安全檢查,，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，避免資金冗余或資金鏈斷裂,。
(4)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制,，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限,。
(5)辦理資金業(yè)務,，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，辦理資金業(yè)務的相關印章和票據不能集中一人保管,。
【提示】資金營運活動的會計控制：建立嚴密的資金營運活動的會計系統(tǒng)控制,，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限;所有收入及時入賬,，杜絕“小金庫”;所有支付應明確支出款項的用途,、金額、預算限額,、支付方式,，并有完整發(fā)票，嚴格審批復核程序和手續(xù)。所有收付嚴格遵守現(xiàn)金管理條例和銀行賬戶管理辦法,，實行不相容職務分離制度,，相關印章和票據由不同人員分管。保持完整賬簿記錄,。
最可怕的敵人,，就是沒有堅強的信念。多做高會案例分析題,，預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關,！學習從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折,，都要每天進步一點點,。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
津公網安備12010202000755號