中級經(jīng)濟法：每日攻克一大題（7）
中級會計師考試在即,，考生們在牢記知識點的同時不要忘記大題的訓(xùn)練,，小編為大家整理中級經(jīng)濟法每日攻克一大題，希望大家在考場上能夠多得分,，輕松搞定中級,。
綜合題七：
某小汽車生產(chǎn)企業(yè)2016年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款200萬元,。2017年初,，該企業(yè)財務(wù)人員對2016年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,，相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：
(一)相關(guān)財務(wù)資料
(1)銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬元，出租閑置廠房取得收入100萬元,。取得到期國債利息收入30萬元,、企業(yè)債券利息收入12萬元。
(2)發(fā)生財務(wù)費用125萬元,，其中：支付銀行借款利息50萬元,，支付向某非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元(該筆借款系2016年1月1日借入用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為1年)而發(fā)生的全年利息支出75萬元,。
(3)發(fā)生銷售費用1520萬元,，其中：廣告費500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費480萬元,。
(4)發(fā)生管理費用400萬元,，其中：業(yè)務(wù)招待費55萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元(未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益),。
(5)發(fā)生營業(yè)外支出120萬元,，其中：通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款112萬元。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款,，被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金8萬元,。
已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6%,。
(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況
(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=30+12=42(萬元),。
(2)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)。
(3)全年應(yīng)納稅所得額=800-42+22=780(萬元),。
(4)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=780×25%=195(萬元),。
(5)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5(萬元)。
要求：
(1)分析指出該小汽車生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處,，并說明理由,。
(2)計算2016年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補繳或退回的稅款(列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,，保留小數(shù)點后兩位小數(shù)),。
歡迎考生點擊下一頁查看答案或者進(jìn)入中級會計職稱論壇與眾考生一起參與習(xí)題討論。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號