中級(jí)經(jīng)濟(jì)法：每日攻克一大題（7）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-09-05 18:58:21

　　中級(jí)會(huì)計(jì)師考試在即，考生們?cè)诶斡浿R(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記大題的訓(xùn)練,，小編為大家整理中級(jí)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題,，希望大家在考場(chǎng)上能夠多得分,，輕松搞定中級(jí)。

　　綜合題七：

　　某小汽車生產(chǎn)企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬元,，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款200萬元,。2017年初，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)2016年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：

　　(一)相關(guān)財(cái)務(wù)資料

　　(1)銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬元，出租閑置廠房取得收入100萬元,。取得到期國(guó)債利息收入30萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元,。

　　(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元,，其中：支付銀行借款利息50萬元，支付向某非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元(該筆借款系2016年1月1日借入用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，借款期限為1年)而發(fā)生的全年利息支出75萬元,。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1520萬元,，其中：廣告費(fèi)500萬元,，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)480萬元。

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用400萬元,，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元,，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益)。

　　(5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出120萬元,，其中：通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款112萬元,。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金8萬元,。

　　已知：企業(yè)所得稅稅率為25%,，同期同類銀行貸款年利率為6%。

　　(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況

　　(1)國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=30+12=42(萬元),。

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬元),。

　　(3)全年應(yīng)納稅所得額=800-42+22=780(萬元),。

　　(4)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=780×25%=195(萬元)。

　　(5)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5(萬元),。

　　要求：

　　(1)分析指出該小汽車生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處,，并說明理由。