2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)概述

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-08-18 09:44:17

　　距離2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間已經(jīng)不多了,，您時(shí)間余額已經(jīng)不足，接下來(lái)僅剩的這少量時(shí)間,，大家還不能松懈，按部就班做題,，總結(jié)知識(shí)點(diǎn),。東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，希望能幫助大家有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　(二)所得稅會(huì)計(jì)概述

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十六章所得稅第一節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

　　【知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)交所得稅的計(jì)算;所得稅會(huì)計(jì)概述

　　預(yù)備知識(shí)

　　應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(一)納稅調(diào)整增加額

　　1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益需要交納所得稅,。

　　☆甲公司2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為720萬(wàn)元,，2016年12月12日向A公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元,，增值稅稅額為34萬(wàn)元,，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為120萬(wàn)元。甲公司在銷售時(shí)已知A公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓,，同時(shí)也為了維持與A公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往A公司且辦妥托收手續(xù),。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),。

　　應(yīng)交所得稅=[720+(200-120)]×25%=200(萬(wàn)元)。

　　2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則不允許扣減。

　　☆乙公司2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為780萬(wàn)元,，2016年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。乙公司適用的所得稅稅率為25%,，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　應(yīng)交所得稅=(780+20)×25%=200(萬(wàn)元),。

　　(二)納稅調(diào)整減少額

　　1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益,。

　　☆丙公司2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為820萬(wàn)元，2016年取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元,。丙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),。

　　應(yīng)交所得稅=(820-20)×25%=200(萬(wàn)元)。

　　2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則允許扣減。

　　☆丁公司2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為820萬(wàn)元,，2016年發(fā)生研究階段支出40萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。丁公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),。

　　應(yīng)交所得稅=(820-40×50%)×25%=200(萬(wàn)元)。

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