2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點：土地增值稅納稅地點的審核
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
土地增值稅納稅地點的審核
土地增值稅的會計核算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第十一章第53講
【知識點】土地增值稅納稅地點的審核
土地增值稅由“房地產(chǎn)所在地”的主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。
土地增值稅的會計核算
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的商品房時：
(1)平時預(yù)繳稅款時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
(2)完工清算時：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
2.非房企轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
3.非房企轉(zhuǎn)讓作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)時：
借：銀行存款等
累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
差額：營業(yè)外收入(貸方)
營業(yè)外支出(借方)
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