2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：土地增值稅的清算條件的審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：龍彥2017-08-17 15:03:02

　　對于2017稅務(wù)師考試，天道酬勤,，努力才會有收獲,。東奧小編為大家整理《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：土地增值稅的清算條件的審核，希望各位考生能夠不忘初心,，堅持自己的夢想,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　土地增值稅的清算條件的審核

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第十一章第53講

　　【知識點(diǎn)】土地增值稅的清算條件的審核

　　1.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工,、完成銷售的;

　　(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

　　(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,。

　　2.符合下列情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　　(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例雖未超過85%,，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

　　(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

　　(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　　(4)省(自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況,。

　　3.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的,，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。

　　4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后,，根據(jù)合同約定,，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金,，在計算土地增值稅時,，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的,，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

　　5.拆遷安置費(fèi)的扣除規(guī)定：

　　(1)本地安置：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的,，安置用房視同銷售處理,，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價款,，計入拆遷補(bǔ)償費(fèi);回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款,，應(yīng)抵減本項目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　(2)異地安置：開發(fā)企業(yè)采取異地安置,，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的,，房屋價值計入本項目的拆遷補(bǔ)償費(fèi);異地安置的房屋屬于購入的，以實(shí)際支付的購房支出計入拆遷補(bǔ)償費(fèi),。

　　(3)貨幣安置：貨幣安置拆遷的,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

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