2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的審核
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》作為稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)學(xué)科,，部分考點(diǎn)容易被考生忽視。小編特此奉上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的審核
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.扣稅范圍;
2.按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅,。
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章29講消費(fèi)稅納稅審核與納稅申報(bào)
【知識(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的審核
對(duì)外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí),，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
1.扣稅范圍：
在消費(fèi)稅15個(gè)稅目中,，除酒(葡萄酒除外),、小汽車、高檔手表,、游艇,、電池、涂料外,，其余9個(gè)稅目有扣稅規(guī)定,。
(1)同一稅目可以扣除，不同稅目不得扣除,。
(2)對(duì)于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾),、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。
(3)允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品包括從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,。
(4)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款,。
(5)酒中的葡萄酒的已納稅款可以抵扣。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款不允許扣除的有( ),。
A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B.外購已稅高爾夫球桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿
C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的成品油
【答案】C
【解析】金銀鑲嵌首飾零售環(huán)節(jié)納稅不能抵扣之前環(huán)節(jié)珠寶原料已納的消費(fèi)稅。
2.按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅,。
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