2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅人
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅義務(wù)人的審核
征稅范圍的審核
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于第九章28講消費(fèi)稅納稅審核與納稅申報(bào)
【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅人
一、納稅義務(wù)人的審核
在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。
二,、征稅范圍的審核
1.具體包括：煙,，酒,，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石,，鞭炮焰火,，成品油，小汽車,，摩托車,，高爾夫球及球具，高檔手表,，游艇，木制一次性筷子,，實(shí)木地板,，電池，涂料,。
【提示】取消對(duì)普通美容,、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”,。征收范圍包括高檔美容,、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,。稅率調(diào)整為15%,。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價(jià)格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容,、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品,。
2.四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工,、進(jìn)口,、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納,，其他環(huán)節(jié)一般不再繳納,。
3.卷煙(生產(chǎn)、委托加工,、進(jìn)口)+批發(fā)環(huán)節(jié)交兩道消費(fèi)稅,。
【提示】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅具體說明
(1)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。
(2)納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅,。
(3)批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙,，從2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%,，并按0.005元/支加征從量稅,。
(4)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算,，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅,。
(5)卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后,，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
4.每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車,，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車,。對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上,，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,，稅率為10%。
【提示】超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額(不含增值稅,，下同)×零售環(huán)節(jié)稅率
國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車,，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)
5.金銀首飾,、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。
(1)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基,、銀基合金首飾以及金,、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,。不符合條件的,，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
(2)對(duì)既銷售金銀首飾,，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額,。凡劃分不清楚或不能分別核算的,，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅(10%);在零售環(huán)節(jié)銷售的,，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅,。
6.生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說明。
工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：
(1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的;
(2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的,。
考生在熟練運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上一定要有針對(duì)性的多做習(xí)題，小編特此為您奉上稅務(wù)師每日一練匯總,，希望對(duì)提高成績(jī)有所幫助!
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