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　　【內容導航】

　　增值稅申報操作規(guī)范教材例題

　　納稅審核報告

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于第九章第27講增值稅納稅審核與納稅申報

　　【知識點】增值稅申報操作規(guī)范教材例題

　　【教材·例9-3】某裝潢公司，為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年9月取得裝修收入共計61.8萬元。其中，為某增值稅一般納稅人辦公樓提供裝修收入30.9萬元,，通過稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，并在開票時繳納增值稅0.9萬元;為某餐飲城提供裝修收入20.6萬元,，自行開具增值稅普通發(fā)票;為個人住宅提供裝修收入10.3萬元,，未開具增值稅發(fā)票。該公司將辦公樓和餐飲城裝修的水電安裝業(yè)務，分包給專業(yè)的水電安裝公司,，取得水電安裝公司開具的安裝費發(fā)票兩張,，金額分別為6.18萬元和4.12萬元。

　　【教材·例9-4】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，稅務師受托對其2016年7月的增值稅納稅情況進行審核,，發(fā)現(xiàn)其有關增值稅處理業(yè)務如下：(假定該企業(yè)當期無留抵稅額，其他增值稅業(yè)務的處理均正確)

　　1.7月5日16號憑證：購進原材料,，部分途中被盜,，取得運輸單位賠償。企業(yè)賬務處理為：

　　(1)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　34000

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　(2)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

　　后附原始憑證：①增值稅專用發(fā)票1份,，材料重量10噸,，注明價款200000元，稅額34000元;

　?、诓牧媳槐I情況說明,，被盜材料0.5噸，價稅合計價值11700元,，運輸單位擔任全部責任,，全額賠償;

　　③銀行到賬通知單1份,，收到運輸單位賠償11700元：

　?、懿牧先霂靻?份，入庫數(shù)量為9.5噸,。

　　2.7月12日48號憑證：支付勞務派遣費,。企業(yè)賬務處理為：

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　630000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 37500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　667500

　　后附原始憑證：

　　①增值稅專用發(fā)票1份,，注明金額30000元,，稅額1500元;

　?、谠鲋刀惼胀òl(fā)票1份,，注明金額600000元，稅額36000元;

　?、劬W上銀行付款憑證1份,，注明金額667500元。

　　3.7月16日56號憑證：收到貨款及延期付款利息,。企業(yè)賬務處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　589680

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　585000

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　4680

　　后附原始憑證：

　?、巽y行進賬單回執(zhí)1份，注明金額589680元;

　?、陂_具自制收款憑證1份,，收到延期付款利息4680元;

　　4.7月18日68號憑證：發(fā)出產品收款90%，扣10%質保金,。企業(yè)賬務處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1053000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　900000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　153000

　　后附原始憑證：

　?、匍_具的增值稅專用發(fā)票1份,，注明金額1000000元，稅額170000元;

　?、阢y行進賬單1份,，注明金額1053000元;

　　③產品出庫單1份,。

　　5.7月22日79號憑證：銷售折讓,。企業(yè)賬務處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　-70200

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　-60000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　-10200

　　后附原始憑證：

　　①因產品質量問題與購貨方簽訂折讓銷售協(xié)議1份,，返還款項70200元;

　?、凇堕_具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》1份，注明金額-60000元,，稅額-10200元;

　?、坫y行匯款回執(zhí)1份，注明金額70200元,。

　　6.7月24日86號憑證：支付建造新車間的建筑安裝費,。企業(yè)賬務處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 66000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　666000

　　后附原始憑證：

　　①增值稅專用發(fā)票1份,，注明金額600000元,，稅額66000元;

　　②銀行轉賬支票存根1份,，注明金額666000元;

　　7.7月28日97號憑證：新建車間工程領用材料,。企業(yè)賬務處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　8.7月30日106號憑證：車隊報銷通行費。企業(yè)賬務處理為：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1874

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1874

　　后附原始憑證：

　?、俑咚俟吠ㄐ匈M10份,，合計金額824元;

　　②一級公路通行費60份,，合計金額1050元;

　　9.7月31日118號憑證：出售固定資產,。企業(yè)賬務處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120510

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　118170

　　應交稅費——簡易計稅　　　　　　　　　　　　2340

　　后附原始憑證：

　　①增值稅普通發(fā)票1份,，注明金額120510元;

　?、阢y行進賬單1份，注明金額120510元;

　　經查固定資產卡片,，該固定資產為2011年9月購進,，購進原值800000元，進項稅額136000元,，進項稅額于2011年10月增值稅申報時抵扣,。

　　【知識點】納稅審核報告

　　1.納稅審核的重點范圍。

　　2.納稅審核發(fā)現(xiàn)的主要問題與分析。

　　3.提出切實可行的建議,。

　　4.提出改進措施,。

　　5.納稅審核報告的日期。

　　6.稅務代理機構的簽章,。

　　7.稅務師的簽章,。

　　考生在熟練運用知識點的基礎上一定要有針對性的多做習題，小編特此為您奉上稅務師每日一練匯總,，希望對提高成績有所幫助!