稅務師《涉稅服務實務》基礎考點：增值稅申報操作規(guī)范（一）

來源：東奧會計在線責編：李奎2017-08-07 11:44:20

　　注冊稅務師考試考點覆蓋全面,，且與時事聯系緊密,。為幫助各位備考取得更好效果，小編特此為您整理《涉稅服務實務》知識點：增值稅申報操作規(guī)范

　　【內容導航】

　　(一)收入方面

　　(二)進項稅額方面

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于第九章25講增值稅申報操作規(guī)范

　　【知識點】增值稅申報操作規(guī)范

　　【教材·例9-1】稅務師受理某建筑安裝企業(yè)2016年10月增值稅應納稅額計算和編制納稅申報表及其附列資料,。

　　稅務師根據企業(yè)提供資料核實,，該企業(yè)系增值稅一般納稅人,，從事建筑安裝和設備經營性租賃業(yè)務，所有建筑服務業(yè)務均由直接管理的項目部施工或分包,，自當月開始投建新辦公大樓,。結合企業(yè)的財務核算、增值稅開票系統(tǒng)和其他相關資料,，經稅務師收集整理,，當期發(fā)生與增值稅相關的業(yè)務如下：

　　(一)收入方面

　　1.本地A建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅方法,，于當月竣工結算,。收取工程款2200萬元,，開具增值稅專用發(fā)票;另因提前竣工收取獎勵款20萬元，開具企業(yè)自制的收款收據,，款均已收到,。

　　2.外省B建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅方法,，當月竣工結算,，收取工程款3330萬元，開具增值稅專用發(fā)票,，款已收到,，發(fā)生分包支出1002.33萬元。已向項目所在地稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》并預增值稅41.94萬元,，取得項目所在地稅務機關出具的完稅憑證,。

　　3.外市C市政工程項目為營改增前的項目，采取簡易計稅方法,，當月竣工結算,，收取工程款5150萬元，開具增值稅普通發(fā)票,，款項尚未收到;發(fā)生分包支出1030萬元,。已向項目所在地稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》并預繳增值稅120萬元，取得項目所在地稅務機關出具的完稅憑證,。

　　4.將營改增后進口的龍門吊出租,，取得租金收入11.7萬元，開具增值稅專用發(fā)票,，款項已收到。

　　5.將營改增前購進的建筑周轉材料出租,，預收租金5.15萬元,，開具企業(yè)自制的收款收據，款均已收到(企業(yè)選擇簡易計稅辦法),。

　　6.將A建筑項目積余的螺紋鋼等出售,，取得銷售收入23.4萬元，開具增值稅專用發(fā)票,，款項已收到,。

　　7.8月完工已開具增值稅專用發(fā)票的D項目(采取一般計稅辦法)，因存在質量問題,，經協商退還工程款66.6萬元,，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《開具紅色增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，款項已退還,。

　　8.將營改增前以200萬元購置的本地一間商鋪出售,，取得收入252.5萬元,。選擇簡易計稅辦法，并以”差額征稅開票功能”開具增值稅專用發(fā)票,。

　　9.將一批舊的建筑設備(均為營改增前購置)出售,，取得收入20.6萬元，開具增值稅普通發(fā)票,。

　　(二)進項稅額方面

　　1.采購建筑工程材料均取得增值稅專用發(fā)票,，并為相關施工項目領用情況如表9-2所示：

表9-2 建筑工程材料相關情況

工程項目	材料種類	發(fā)票份數	發(fā)票記載
工程項目	材料種類	發(fā)票份數	金額	稅額
A建筑項目	鋼材、板材等	8	1000萬元	170萬元
A建筑項目	混凝土,、砂石等	3	300萬元	9萬元
B建筑項目	鋼材,、板材等	6	700萬元	119萬元
B建筑項目	混凝土、砂石等	5	500萬元	15萬元
市政工程	混凝土,、砂石等	10	800萬元	24萬元
公司新辦公樓建造	鋼材,、板材等	7	600萬元	102萬元
公司新辦公樓建造	混凝土、砂石等	3	200萬元	6萬元

　　2.支付A建筑項目與勞務派遣公司結算的勞務派遣服務費180萬元,，分別取得增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票各一份,，其中增值稅專用發(fā)票載明：金額5萬元，稅額0.25萬元,。

　　3.支付B建筑項目和C市政工程項目發(fā)生的分包支出,，其中B建筑項目取得兩份增值稅專用發(fā)票，分別記載金額和稅額為：金額111萬元,，稅額3.33萬元;金額800萬元,，稅額88萬元。C市政工程項目取得一份增值稅普通發(fā)票,，記載金額1030萬元,。

　　4.支付B建筑項目建筑設備租賃費。取得增值稅專用發(fā)票一份,，記載金額40萬元,，稅額6.8萬元。

　　5.進口建筑專用設備,，進口價150萬元,，報關進口時海關征收關稅20萬元，增值稅34萬元,，分別取得海關完稅憑證和海關進口增值稅專用繳款書(本月報送電子數據,，申請稽核比對)。

　　6.向主管稅務機關查詢海關進口增值稅專用繳款書稽核比對結果信息,，上月申請比對的一份海關進口增值稅專用繳款書已比對相符,，為進口建筑設備，金額80萬元,，稅額13.6萬元,。

　　7.支付辦公樓的水,、電費、通訊費和通行費情況匯總如表9-3所示：

表9-3 支付辦公樓的水,、電費等情況

費用項目	發(fā)票種類	份數	發(fā)票記載
費用項目	發(fā)票種類	份數	金額	稅額
水費	專用發(fā)票	1	2萬元	0.06萬元
電費	專用發(fā)票	1	5萬元	0.85萬元
通訊費	專用發(fā)票	1	3萬元	0.18萬元
通訊費	專用發(fā)票	1	1萬元	0.11萬元
高速公路通行費	通行費發(fā)票	80	0.412萬元	-
一級公路等通行費	通行費發(fā)票	100	1.05萬元	-