稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：小規(guī)模納稅人納稅審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李奎2017-08-07 11:15:31

　　稅務(wù)師考試當(dāng)前正處于基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段后半段,，考生將于不久后進(jìn)入強(qiáng)化階段學(xué)習(xí),。各位此時(shí)更應(yīng)注重對(duì)知識(shí)點(diǎn)的梳理和把握,，小編特此為您整理《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：小規(guī)模納稅人納稅審核

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　小規(guī)模納稅人納稅審核

　　增值稅申報(bào)操作規(guī)范

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于第九章第24講增值稅納稅審核與納稅申報(bào)

　　【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人納稅審核

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn),，實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×3%(或5%或2%)

　　1.重點(diǎn)審核小規(guī)模納稅人將含稅的銷售額換算成不含稅銷售額的計(jì)算是否正確;

　　2.審核小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額適用的征收率是否正確;

　　3.審核應(yīng)納稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確無誤，納稅人是否按規(guī)定時(shí)限繳納稅款,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅申報(bào)操作規(guī)范

　　增值稅納稅申報(bào)代理根據(jù)委托人委托的服務(wù)內(nèi)容不同，可以分為增值稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù),、增值稅代理申報(bào)服務(wù)和增值稅申報(bào)準(zhǔn)備并代理申報(bào)服務(wù)等納稅申報(bào)代理類型,。

　　1.增值稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù)是指稅務(wù)師接受委托,，依據(jù)納稅人財(cái)務(wù)核算及其提供的涉稅資料，按照增值稅納稅申報(bào)要求,，計(jì)算納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額,，填制增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，并收集或整理增值稅納稅申報(bào)其他申報(bào)資料的服務(wù),。

　　2.增值稅代理申報(bào)服務(wù)是指稅務(wù)師根據(jù)委托人填制的增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料和提供的其他納稅申報(bào)資料,，以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的服務(wù)。

　　3.增值稅申報(bào)準(zhǔn)備并代理申報(bào)服務(wù)是指稅務(wù)師既收集或整理增值稅申報(bào)資料,，填寫增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料,，又以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的服務(wù)。

　　【提示】代理計(jì)算納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值額,、填制增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料和辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)是增值稅納稅申報(bào)代理的主要內(nèi)容,。

　　【例題·單選題】某企業(yè)為非輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，取得上月開具的“增值稅專用發(fā)票”當(dāng)期認(rèn)證相符,，應(yīng)填在增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)( ),。

　　A.第2欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票——本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”

　　B.第3欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票——前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”

　　C.第8欄“其他扣稅憑證——其他”

　　D.第33欄“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額—其他扣稅憑證—其他”

　　俗話說“萬丈高樓平地起”，考試復(fù)習(xí)重在練習(xí),。請(qǐng)各位查看稅務(wù)師每日一練匯總,，多多練習(xí)，考出好成績(jī),。

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