會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試雖然將要取消,，但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用缺不容小覷，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),，為以后的學(xué)習(xí)工作奠定良好的基礎(chǔ),。也是我們備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的基本條件。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　 一,、銀行結(jié)算賬戶的概念與分類

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)經(jīng)法規(guī)》科目第二章結(jié)算法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】結(jié)算法律制度

　　銀行結(jié)算賬戶的概念與分類

　　考點(diǎn)綜述：

　　一,、概念：銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

　　二,、銀行結(jié)算賬戶分類:

　　(一)按開立主體分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶;其中,，單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶,、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶;

　　(二)按開戶地分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶,。

　　1.基本存款賬戶

　　概念：是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　使用范圍：基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶,，主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資,、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

　　【注意】能存現(xiàn),，能取現(xiàn)

　　2.一般存款賬戶

　　概念：是存款人因借款或其他結(jié)算需要,，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　使用范圍：一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存,、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付,。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取,。

　　【注意】

　　(1)可辦理現(xiàn)金繳存,、不能現(xiàn)金支取。

　　(2)一般存款賬戶自正式開戶之日起,，3個(gè)工作日后,，方可辦理付款業(yè)務(wù)，但因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外,。

　　(3)開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶,，且開立數(shù)量沒(méi)有限制,。3.專用存款賬戶

　　概念：是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　使用范圍：專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付,。例如,，基本建設(shè)資金、信托基金,、社會(huì)保障基金等,。

　　【注意】該賬戶多數(shù)不可收付現(xiàn)金，但個(gè)別特殊賬戶可以,。

　　4.臨時(shí)存款賬戶

　　概念：是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶,。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

　　使用范圍：存款人發(fā)生設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu),、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、注冊(cè)驗(yàn)資等情形的，均可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶,。該賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付,。

　　【注意】臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理;注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付,，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致,。

　　5.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　概念：是自然人因投資、消費(fèi),、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶,。

　　自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,。

　　使用范圍：用于個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取,。

　　【提示】基本存款賬戶和一般存款帳戶的重點(diǎn)提要

　　【例題1·判斷題】銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣定期存款賬戶。( )

　　【例題2·單選題】有關(guān)臨時(shí)存款賬戶的有效期,，下列說(shuō)法正確的是( ),。

　　A.最長(zhǎng)不超過(guò)2年

　　B.最短不得少于2年

　　C.最長(zhǎng)不超過(guò)1年

　　D.最短不得少于1年

　　【例題3·單選題】《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列賬戶中,，可用于支付工資及獎(jiǎng)金的是( ),。

　　A.一般存款賬戶

　　B.基本存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.臨時(shí)存款賬戶

　　【例題4·單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人因借款或其他結(jié)算需要可以開立一般存款賬戶的個(gè)數(shù)為( ),。

　　A.只能有一個(gè)

　　B.只能有二個(gè)

　　C.沒(méi)有數(shù)量限制

　　D.只能有三個(gè)

　　【例題5·單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,，存款人對(duì)用于基本建設(shè)的資金或更新改造的資金,，可以向開戶銀行出具相應(yīng)的證明并開立的賬戶是( )。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.臨時(shí)存款賬戶

　　D.專用存款賬戶

　　【例題6·多選題】下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的表述中,，錯(cuò)誤的有( ),。

　　A.基本存款賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取

　　B.一般存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付

　　C.專用存款賬戶可以用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存,、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付

　　D.臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付

　　【例題7·多選題】下列屬于企業(yè)申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的情形有( ),。

　　A.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)

　　B.借款轉(zhuǎn)存

　　C.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　D.注冊(cè)驗(yàn)資考點(diǎn)

       7：銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則以及開立、變更,、撤銷

　　考點(diǎn)綜述：

　　一,、銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則

　　(一)一個(gè)基本賬戶原則

　　(二)自主選擇原則

　　(三)守法合規(guī)原則

　　(四)存款信息保密原則

　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立,、變更與撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　存款人開立的銀行結(jié)算賬戶,，需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn);不需要核準(zhǔn)的,，應(yīng)在開戶之后的法定期限內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

　　1.存款人開立基本存款賬戶,、臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制,。

　　開戶時(shí),，由存款人填制開戶申請(qǐng)書，中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种杏?個(gè)工作日內(nèi)對(duì)開戶銀行報(bào)送的核準(zhǔn)類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核,，符合開戶條件的,，予以核準(zhǔn)，頒發(fā)開戶許可證;不符合開戶條件的,，應(yīng)在開戶申請(qǐng)書上簽署意見(jiàn),，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行，由報(bào)送銀行轉(zhuǎn)送存款人,。

　　開戶許可證是中國(guó)人民銀行依法準(zhǔn)予申請(qǐng)人在銀行開立核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件,，是核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶合法性的有效證明。開戶許可證有正本和副本之分,，正本由申請(qǐng)人保管;副本由申請(qǐng)人開戶銀行留存,。

　　2.除上述賬戶之外的其他賬戶，實(shí)行備案制,。由存款人提出開戶申請(qǐng),，銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù),，并于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

　　3.銀行為存款人開立一般存款賬戶,、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶的，應(yīng)自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行,。

　　4.銀行在為存款人開立一般存款賬戶,、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶時(shí),，應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號(hào),、賬戶性質(zhì),、開戶銀行、開戶日期并簽章,。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外,。

       (二)銀行結(jié)算賬戶的變更

　　存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明,。

　　例如：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的;單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人,、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更的,。

　　開戶銀行接到存款人的變更通知后應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袌?bào)告。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　存款人有以下情形之一的,，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：

　　1.被撤并,、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;2.注銷,、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;3.因遷址,，需要變更開戶銀行的;4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　存款人有本條第1項(xiàng),、第2項(xiàng)情形的,，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。

　　【例題1·單選題】下列有關(guān)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理基本原則的表述中,，不正確的是( ),。

　　A.單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不得多頭開戶

　　B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶,，銀行也可以自愿選擇存款人

　　C.銀行應(yīng)當(dāng)為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密,，拒絕任何單位和個(gè)人的查詢

　　D.對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)數(shù)據(jù)，除國(guó)家法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢

　　【例題2·多選題】關(guān)于支付結(jié)算的基本原則，下列表述正確的有( ),。

　　A.銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí),，應(yīng)當(dāng)恪守信用，按合同規(guī)定及時(shí)付款

　　B.銀行應(yīng)當(dāng)依法為單位,、個(gè)人在銀行開立的賬戶的存款保密

　　C.除國(guó)家法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢存款人銀行賬戶的存款

　　D.銀行不代任何單位或者個(gè)人凍結(jié),、扣款存款人存款,，不得停止單位,、個(gè)人存款的正常支付

　　【例題3·判斷題】對(duì)單位、個(gè)人在銀行開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶的存款,，銀行不得為任何單位或個(gè)人查詢,。( )

　　【例題4·多選題】下列情形中，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)的有( ),。

　　A.注銷,、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

　　B.因遷址、需要變更開戶銀行的

　　C.被撤并,、解散,、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

　　D.單位改變法定代表人的

　　【例題5·多選題】下列賬戶在開立時(shí)必須經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)的有( )。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)

　　D.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

      【例題6·判斷題】財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督,、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用,。( )

　　考點(diǎn)8：違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任

      【例題1·單選題】銀行違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶,，對(duì)銀行的罰款為( )。

　　A.5 000元以上3萬(wàn)元以下

　　B.5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下

　　C.1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下

　　D.5 000元以上30萬(wàn)元以下

        【例題2·單選題】開戶銀行提供虛假開戶申請(qǐng)資料,，欺騙中國(guó)人民銀行許可開立基本存款賬戶,、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶,，可能承擔(dān)的法律責(zé)任中不包括( ),。

　　A.警告

　　B.罰款

　　C.停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)

　　D.責(zé)令停業(yè)整頓

     【例題3·多選題】A公司出納經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批示，將本單位收回的一筆銷貨款存入單位負(fù)責(zé)人名下的B銀行賬戶中,。B銀行因?yàn)锳公司是其大客戶,，遂同意將該筆款項(xiàng)存入。對(duì)于B銀行的行為,，對(duì)其進(jìn)行的處罰正確的有( ),。

　　A.給予警告

　　B.處以5 000元以上3萬(wàn)元以下的罰款

　　C.情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證

　　D.對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員,、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員,、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分

     【例題4·多選題】存款人有下列( )行為之一的，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人,，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　A.違反規(guī)定支取現(xiàn)金

　　B.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶

　　C.違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶

　　D.偽造,、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶

　　考點(diǎn)9,、10、11：票據(jù)的概念與分類、特征與功能,，及票據(jù)行為和當(dāng)事人和權(quán)力,、責(zé)任

　　考點(diǎn)綜述：

　　一、票據(jù)結(jié)算概述

　　(一)票據(jù)的概念與種類

　　票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的,，約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券,。

　　在我國(guó)，票據(jù)主要包括銀行匯票,、商業(yè)匯票,、銀行本票和支票。

　　(二)票據(jù)的主要特征與功能

　　票據(jù)的主要特征有：(1)票據(jù)是債權(quán)證券;(2)票據(jù)是設(shè)權(quán)證券;(3)票據(jù)是文義證券;(4)票據(jù)是無(wú)因證券;(5)票據(jù)是要式證券,。

　　票據(jù)的功能包括：(1)支付功能;(2)匯兌功能;(3)信用功能;(4)結(jié)算功能;(5)融資功能,。

　　(三)票據(jù)行為

　　票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為,，包括出票,、背書、承兌和保證四種,。

　　出票人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的,，票據(jù)無(wú)效;承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的,，其簽章無(wú)效,，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;背書人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無(wú)效,，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力,。(四)票據(jù)當(dāng)事人

　　票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人?；井?dāng)事人包括出票人,、付款人和收款人。非基本當(dāng)事人包括承兌人,、背書人,、被背書人、保證人等,。

　　【提示】

　　1.同一當(dāng)事人可以有兩個(gè)名稱,，即雙重身份，如匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人,，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人,。

　　2.并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時(shí)出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當(dāng)事人外,，非基本當(dāng)事人是否存在,，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。

　　(五)票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

　　票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利,，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán),。

　　票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。

　　【例題1·多選題】在我國(guó),，票據(jù)包括( ),。

　　A.銀行本票

　　B.支票

　　C.銀行匯票

　　D.商業(yè)匯票

　　【例題2·單選題】關(guān)于票據(jù)特征的下列說(shuō)法中，不正確的是( ),。

　　A.票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券

　　B.票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離

　　C.票據(jù)是一種文義證券

　　D.票據(jù)的持票人向付款人提示付款,，只要付款人有正當(dāng)理由就可以拒絕付款

　　【答案】D

　　【例題3·多選題】票據(jù)的功能包括( )。

　　A.融資功能

　　B.匯兌功能

　　C.支付功能

　　D.信用功能

　　【例題4·單選題】( )在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》規(guī)定,，會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效,。

　　A.背書人

　　B.承兌人

　　C.出票人

　　D.保證人

　　【例題5·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于票據(jù)行為的是( ),。

　　A.收款人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人,，在票據(jù)背面記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為

　　B.票據(jù)遺失向銀行掛失止付的行為

　　C.匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為

　　D.票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為

　　【例題6·單選題】下列票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓的是( ),。

　　A.銀行匯票

　　B.注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票

　　C.現(xiàn)金支票

　　D.注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票

　　【例題7·多選題】根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定,，下列屬于無(wú)效票據(jù)的有( )。

　　A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

　　B.更改收款單位名稱的票據(jù)

　　C.更改中文大寫金額的票據(jù)

　　D.出票日期使用中文大寫,，但未按照要求規(guī)范填寫的票據(jù)

　　【例題8·多選題】下列屬于票據(jù)當(dāng)事人的有( ),。

　　A.接受匯票出票人的付款委托同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人

　　B.被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人

　　C.依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人

　　D.轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人

　　【例題9·判斷題】背書人是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人,。( )

　　【例題10·多選題】下列各項(xiàng)中,，關(guān)于票據(jù)權(quán)利的說(shuō)法正確的有( ),。

　　A.付款請(qǐng)求權(quán)是第一順序權(quán)利

　　B.票據(jù)追索權(quán)是第一順序權(quán)利

　　C.付款請(qǐng)求權(quán)是第二順序權(quán)利

　　D.票據(jù)追索權(quán)是第二順序權(quán)利

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