會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試雖然將要取消,，但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用缺不容小覷,，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，為以后的學(xué)習(xí)工作奠定良好的基礎(chǔ),。也是我們備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的基本條件,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　 一、現(xiàn)金結(jié)算的概念,、特點(diǎn),、渠道,及范圍和使用限額

        二、支付結(jié)算的概念與特征,，及主要法律依據(jù)和支付結(jié)算的基本原則

        三,、辦理支付結(jié)算的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)經(jīng)法規(guī)》科目第二章結(jié)算法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】結(jié)算法律制度

　　現(xiàn)金結(jié)算的概念、特點(diǎn),、渠道,及范圍和使用限額

　　考點(diǎn)綜述：

　　一,、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)

　　(一)現(xiàn)金結(jié)算的概念

　　現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來(lái)中,，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為,。

　　(二)現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)

　　現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性,、不易宏觀控制和管理,、費(fèi)用較高等特點(diǎn)。

　　二,、現(xiàn)金結(jié)算的渠道

　　現(xiàn)金結(jié)算的渠道有：

　　(1)付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人;

　　(2)付款人委托銀行,、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。

　　三,、現(xiàn)金結(jié)算的范圍

　　開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

　　(1)職工工資,、津貼;

　　(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

　　(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù),、 體育等各種獎(jiǎng)金;

　　(4)各種勞保,、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

　　(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

　　(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

　　(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　【提示】

　　1.上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)為1 000元,。(由中國(guó)人民銀行確定,，報(bào)國(guó)務(wù)院備案)

　　2.除上述第(5),、(6)項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng),，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分,，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金,。

　　3.因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便,，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需,，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng),，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金,。

　　4.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金,，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金。四,、現(xiàn)金使用的限額

　　現(xiàn)金使用的限額,，由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定,。

　　邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額,，可按多于5天但不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額,，開戶單位必須嚴(yán)格遵守,。

　　對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金,，也要核定限額,，其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。

　　商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額,，但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi),。

　　【例題1·單選題】下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利的特點(diǎn)

　　B.現(xiàn)金結(jié)算的費(fèi)用較高

　　C.現(xiàn)金結(jié)算易宏觀控制和管理

　　D.現(xiàn)金結(jié)算具有不安全性

　　【例題2·多選題】以下屬于現(xiàn)金結(jié)算的渠道有( ),。

　　A.付款人直接支付現(xiàn)金給收款人

　　B.付款人委托開戶銀行支付現(xiàn)金給收款人

　　C.付款人委托他人將現(xiàn)金支付給收款人

　　D.付款人委托財(cái)務(wù)公司將現(xiàn)金支付給收款人

　　【例題3·多選題】下列事項(xiàng)中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有( ),。

　　A.發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金

　　B.支付給公司臨時(shí)工王某的2 000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬

　　C.向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的1萬(wàn)元收購(gòu)款

　　D.出差人員出差必須隨身攜帶的2 000元差旅費(fèi)

　　【例題4·單選題】下列關(guān)于現(xiàn)金使用限額的說(shuō)法中,，正確的是( )。

　　A.現(xiàn)金的使用限額由中國(guó)人民銀行核定

　　B.現(xiàn)金使用限額一般按照開戶單位3～5天日常零星開支所需確定

　　C.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫(kù)存現(xiàn)金限額可按超過(guò)5天但不得超過(guò)30天的日常零星開支的需要核定

　　D.需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的,，由中國(guó)人民銀行核定

      【例題5·判斷題】現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易,、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的行為,。( )

　　考點(diǎn)3,、4：支付結(jié)算的概念與特征，及主要法律依據(jù)和支付結(jié)算的基本原則

　　考點(diǎn)綜述：

　　一,、支付結(jié)算的概念與特征 

　　(一)支付結(jié)算的概念

　　支付結(jié)算是指單位,、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、 信用卡和匯兌,、托收承付,、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

　　主體：買方(單位和個(gè)人),、賣方(單位和個(gè)人) ,、中介機(jī)構(gòu)(銀行)

　　(二)支付結(jié)算的特征

　　支付結(jié)算的特征主要有：

　　1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行;

　　2.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志;

　　3.實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理;

　　4.支付結(jié)算是一種要式行為;

　　5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行,。

　　二,、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

　　支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括：《票據(jù)法》,、 《票據(jù)管理實(shí)施辦法》,、《支付結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》,、《中國(guó)人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》,、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》,、《電子支付指引(第一號(hào))》等,。

　　三、支付結(jié)算的基本原則

　　支付結(jié)算的基本原則有：

　　(一)恪守信用,，履約付款;

　　(二)誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬,，由誰(shuí)支配;

　　(三)銀行不墊款。

　　【例題1·單選題】( )負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度,，組織,、協(xié)調(diào)、管理,、監(jiān)督全國(guó)的支付結(jié)算工作,，調(diào)節(jié)、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛,。

　　A.中國(guó)人民銀行支行

　　B.開戶銀行

　　C.中國(guó)人民銀行總行

　　D.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門

　　【例題2·多選題】下列有關(guān)支付結(jié)算特征的表述中,，正確的有( ),。

　　A.除法律、法規(guī)另有規(guī)定外,，支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行

　　B.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　C.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制

　　D.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行,，是一種要式行為

　　【例題3·多選題】下列屬于支付結(jié)算方面的法律法規(guī)有( )。

　　A.《支付結(jié)算辦法》

　　B.《現(xiàn)金管理暫行條例》

　　C.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》

　　D.《票據(jù)管理實(shí)施辦法》

　　【例題4·多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算基本原則的表述中,，不正確的有( ),。

　　A.原則上銀行不墊款，但客戶提供保證金后銀行可墊付部分款項(xiàng)

　　B.結(jié)算當(dāng)事人必須嚴(yán)格恪守結(jié)算信用,，履行付款義務(wù),，按照約定的付款金額和日期進(jìn)行支付

　　C.在客戶的申請(qǐng)下銀行可以先墊付資金，事后向客戶收回

　　D.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬賬,，由誰(shuí)支配,，銀行可以代扣款項(xiàng)

　　考點(diǎn)5：辦理支付結(jié)算的要求

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)辦理支付結(jié)算的基本要求

　　1.辦理支付結(jié)算必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù),，票據(jù)無(wú)效;未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證,，銀行不予受理。

　　2.辦理支付結(jié)算必須按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立和使用賬戶,。

　　3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范,，做到數(shù)字正確， 要素齊全,，不錯(cuò)不漏,，字跡清楚，防止涂改,。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載,，二者必須一致。二者不一致的,，票據(jù)無(wú)效;二者不一致的結(jié)算憑證,，否則，銀行不予受理,。

　　4.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項(xiàng)必須真實(shí),，不得變?cè)臁卧臁?/p>

　　(二)支付結(jié)算憑證填寫的要求

　　1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫,。月為壹,、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾,、貳拾和叁拾的,，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”,。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的,，銀行可予受理;但由此造成損失的,，由出票人自行承擔(dān)。

　　2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫,，不得自造簡(jiǎn)化字,。

　　例如，壹,、貳、叁,、肆,、伍、陸,、柒,、捌、玖,、拾,、佰、仟,、萬(wàn),、億、元,、角,、分、零,、整(正)等字樣,。

　　如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理,。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣,，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白,。

　　大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的,，應(yīng)加填“人民幣”三字。

　　4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的,，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正)字,，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字,。大寫金額數(shù)字有“分”的,，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面,，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”,。

　　6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的,，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫,。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證的金額,、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,，更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證,，銀行不予受理。

　　【例題1·單選題】填寫支付結(jié)算憑證的金額時(shí),，￥14 803.05大寫金額正確寫法是( ),。

　　A.人民幣壹萬(wàn)肆仟捌佰零叁元零伍分整

　　B.人民幣壹萬(wàn)肆仟捌佰零叁元伍分

　　C.人民幣壹萬(wàn)肆仟捌佰零叁元伍分整

　　D.人民幣壹萬(wàn)肆仟捌佰零叁元零伍分

　　【例題2·單選題】下列選項(xiàng)中，不符合辦理支付結(jié)算基本要求的是( ),。

　　A.使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

　　B.票據(jù)金額的中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致

　　C.使用真實(shí)的簽章和記載事項(xiàng)填寫票據(jù)

　　D.按規(guī)定開立和使用賬戶

　　【例題3·單選題】下列有關(guān)票據(jù)出票日期的說(shuō)法,，正確的是( )。

　　A.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫填寫

　　B.在填寫月,、日時(shí),，月為壹、貳和壹拾的應(yīng)在其前加“壹”

　　C.在填寫月,、日時(shí),，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“零”

　　D.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的,，票據(jù)無(wú)效

　　【例題4·單選題】長(zhǎng)江公司出納李某于2015年2月10日簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票,，轉(zhuǎn)賬支票上日期填寫正確的是( )。

　　A.貳零壹伍年貳月拾日

　　B.貳零壹伍年零貳月壹拾日

　　C.貳零壹伍年零貳月零壹拾日

　　D.貳零壹伍年貳月壹拾日

　　【例題5·單選題】在我國(guó),，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載,，二者不一致的( )。

　　A.銀行不予受理

　　B.票據(jù)無(wú)效

　　C.以中文大寫為準(zhǔn)

　　D.以數(shù)碼小寫為準(zhǔn)

　　【例題6·單選題】下列關(guān)于票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫,，正確的是( ),。

　　A.中文大寫金額數(shù)字必須用正楷書寫

　　B.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在角之后必須寫“整”字

　　C.中文大寫金額數(shù)字到“分”為止的,，在分之后不寫“整”字

　　D.票據(jù)的大寫出票日期未按要求規(guī)范填寫的,，銀行不予受理

　　【例題7·多選題】某單位出納張某簽發(fā)現(xiàn)金支票3 000元到開戶銀行提款，在該現(xiàn)金支票上的簽章為( ),。

　　A.預(yù)留銀行的該單位財(cái)務(wù)專用章

　　B.經(jīng)授權(quán)的出納人員張某的印章

　　C.該單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的印章

　　D.預(yù)留銀行該單位法定代表人的印章

　　【例題8·判斷題】辦理支付結(jié)算可以按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶,，也可以根據(jù)本單位的需要自行開立賬戶。( )

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