2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：稅法基本原則

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-31 13:46:53

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

(一)稅收法定原則

　　(二)稅收公平原則

　　(三)稅收效率原則

　　(四)實(shí)質(zhì)課稅原則

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第一章稅法總論第3講的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】稅法基本原則

　　稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則,，為包括稅收立法、執(zhí)法,、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守,。

　　稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　1.稅收法定原則

　　也稱(chēng)為稅收法定主義,，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確,。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

　　(1)稅收要件法定主義——立法角度

　?、?lài)?guó)家對(duì)其開(kāi)征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)確定才能實(shí)施;

　?、趪?guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行;

　　③征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專(zhuān)門(mén)的規(guī)定,，這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確,。

　　(2)稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度

　　①要求立法者在立法的過(guò)程中要對(duì)各個(gè)稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定,，既可以使納稅得以程序化,，提高工作效率，節(jié)約社會(huì)成本,，又尊重并保護(hù)了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利,，促使其提高納稅的意識(shí);

　　②要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過(guò)程中,，必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來(lái)行使自己的職權(quán),，履行自己的職責(zé)，充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利,。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)稅法原則中,，屬于稅法基本原則核心的是( )。(2014年)

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收效率原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.稅收法定原則

　　【答案】D

　　2.稅收公平原則

　　一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,，負(fù)擔(dān)能力相等,，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同,。

　　稅收公平原則源于法律上的平等原則,。強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理。

　　【舉例】《個(gè)人所得稅法》中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的,，實(shí)行加征的規(guī)定,，對(duì)所得高的提高稅負(fù)，量能課征,，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則,。

　　3.稅收效率原則

　　稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率,，二是指行政效率,。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率,。

　　4.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式,。

　　【舉例】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與逃稅,，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則,。

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