2017注會《稅法》高頻考點：稅法要素

來源：東奧會計在線責編：高源2017-07-31 13:54:20

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

距離 注冊會計師考試是越來越近了,，大家需要抓緊時間復習,，想要把教材看一遍是不太可能了，所以東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點,，一起來學,，2017注會《稅法》知識點：稅法要素

　　【內容導航】

　　一、總則

　　二,、納稅義務人

　　三,、征稅對象

　　四、稅目

　　五,、稅率

　　六,、納稅環(huán)節(jié)

　　七、納稅期限

　　八、納稅地點

　　九,、減稅免稅

　　十,、罰則

　　十一、附則

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法第8講契稅法的內容　　

　　【高頻考點】稅法要素

　　一,、總則

　　主要包括立法依據(jù)、立法目的,、適用原則等,，各章開篇均有立法目的，可作為一般了解,。

　　二,、納稅義務人(★)

　　又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人,。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人,。

　　自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人;法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質進行分類等,。

　　我國法人主要有四種：機關法人,、事業(yè)法人、企業(yè)法人,、社團法人。

　　與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念：

　　代扣代繳義務人

　　代收代繳義務人

　　【相關鏈接】納稅人與負稅人;直接稅與間接稅

　　三、征稅對象(★★★)

　　征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅,，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

　　稅基又叫計稅依據(jù),，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題,，是對課稅對象的量的規(guī)定,。

　　四,、稅目(★★)

　　稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目,。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定,。稅目體現(xiàn)征稅的廣度,。

　　五、稅率

　　指對征稅對象的征收比例或征收額度,。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志,，稅率體現(xiàn)征稅的深度。

稅率類別		具體形式	應用的稅種
比例稅率		單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率	增值稅、城市維護建設稅,、企業(yè)所得稅等
定額稅率		按征稅對象確定的計量單位直接規(guī)定固定的稅額	城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅等
累進稅率	全額累進稅率	（我國目前沒有采用）
	超額累進稅率	把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級,，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高,，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算,，再將計算結果相加后得出應納稅款	個人所得稅中的工資薪金和個體,、承包項目
	全率累進稅率	（我國目前沒有采用）
	超率累進稅率	以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率,，相對率每超過一個級距的,，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅		土地增值稅