2017年會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)強(qiáng)化:會(huì)計(jì)法律制度
會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試雖然將要取消,,但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用缺不容小覷,,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),,為以后的學(xué)習(xí)工作奠定良好的基礎(chǔ),。也是我們備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的基本條件,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一,、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督
二,、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)經(jīng)法規(guī)》科目第一章會(huì)計(jì)法律制度
【知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)法律制度
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督
考點(diǎn)綜述:
(一)會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查,以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰,。
財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體,。除財(cái)政部門外,審計(jì),、稅務(wù),、人民銀行、銀行監(jiān)管,、證券監(jiān)管,、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,,可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查,。
(二)監(jiān)督主體與監(jiān)督的主要內(nèi)容
1.主體:財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。
(1)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門,,對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán),,對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。
(2)除財(cái)政部門外,,審計(jì),、稅務(wù),、人民銀行,、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管,、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查,。
2.對(duì)象
(1)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為,,并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。
(2)違法會(huì)計(jì)行為是指公民,、法人和其他組織違反 《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為,。
3.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容
(1)對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查,。
?、偈欠裨O(shè)置賬簿;
②所設(shè)賬簿是否合法;
?、凼欠袼皆O(shè)賬簿;
?、苁欠駛卧臁⒕幵鞎?huì)計(jì)賬簿
(2)對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性,、完整性的檢查,。
(3)對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。
(4)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查,。
(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查,。
【提示】沒有對(duì)納稅申報(bào)及稅款繳納的監(jiān)督,也沒有對(duì)“是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”的監(jiān)督,。
【例題1·單選題】對(duì)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指( )代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查,。
A.審計(jì)部門
B.稅務(wù)部門
C.財(cái)政部門
D.人民銀行
【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中,不可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的是( ),。
A.財(cái)政部門
B.稅務(wù)部門
C.保險(xiǎn)監(jiān)管部門
D.工商行政管理部門
【例題3·多選題】下列關(guān)于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象,,說(shuō)法不正確的有( )。
A.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)行為
B.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為
C.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是單位的一切行為
D.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是單位的所有違法行為
【例題4·多選題】根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定,,財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置所實(shí)施的監(jiān)督檢查包括( ),。
A.應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿
B.是否存在賬外設(shè)賬的行為
C.是否存在偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為
D.設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否存在其他違反法律,、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為
會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
考點(diǎn)綜述:
(一)概念
會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督,,主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種外部監(jiān)督,。
此外,,任何單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇,。
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1.聯(lián)系
(1)都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分;
(2)都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性;
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等,。
2.區(qū)別
(1)審計(jì)獨(dú)立性不同
內(nèi)部審計(jì):為組織內(nèi)部服務(wù),受本部分,、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)具有相對(duì)獨(dú)立性,。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì):為需要可靠信息的第三方提供服務(wù),不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約,,獨(dú)立性較強(qiáng),。
(2)審計(jì)方式不同
內(nèi)部審計(jì):內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則;
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì):《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,、規(guī)則,。
(3)審計(jì)的時(shí)間不同(了解)
內(nèi)部審計(jì):定期或不定期審計(jì),時(shí)間安排比較靈活;
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì):定期審計(jì),,每年對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料審計(jì)一次,。
(4)審計(jì)的職責(zé)和作用不同
內(nèi)部審計(jì):結(jié)果只對(duì)本部門,、本單位負(fù)責(zé),只作為本部門,、本單位加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參考,,不對(duì)外公開;
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì):需要對(duì)投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé),對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用,。
(5)接受審計(jì)的自愿程度不同
內(nèi)部審計(jì):代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督,是內(nèi)部監(jiān)督制度的重要組成部分,,單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì):以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì),,委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。
(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢,、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù),,由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同,。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù),承擔(dān)民事責(zé)任,。
【例題1·多選題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督包括( ),。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的資本進(jìn)行驗(yàn)證
C.單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的行為
D.財(cái)政部門對(duì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督
【例題2·多選題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì),表述正確的有( ),。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性比內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性強(qiáng)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)帶有一定強(qiáng)制性,,而內(nèi)部審計(jì)則完全自愿的
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì),內(nèi)部審計(jì)則是依照單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行組織實(shí)施
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)投資者,、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé),,而內(nèi)部審計(jì)只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)
更多知識(shí)點(diǎn),,點(diǎn)擊查看財(cái)經(jīng)法規(guī)習(xí)題
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


會(huì)計(jì)從業(yè)導(dǎo)航 東奧書店 | 東奧論壇 | 返回會(huì)計(jì)從業(yè)頻道首頁(yè)
-
考試動(dòng)態(tài) 考試報(bào)名 | 準(zhǔn)考證 | 成績(jī)查詢 | 證書領(lǐng)取 | 政策大綱
-
復(fù)習(xí)備考 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) | 財(cái)經(jīng)法規(guī) | 會(huì)計(jì)電算化 | 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 復(fù)習(xí)指導(dǎo) | 考試經(jīng)驗(yàn) | 熱門專題
-
輔導(dǎo)課程 免費(fèi)試聽 | 從業(yè)名師 | 招生方案
-
考試題庫(kù) 歷年真題 | 每日一練 | 模擬考試
-
互動(dòng)交流 論壇精華 | 考生故事 | 東奧論壇