會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試雖然將要取消,，但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用缺不容小覷,，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，為以后的學(xué)習(xí)工作奠定良好的基礎(chǔ),。也是我們備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的基本條件。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、會(huì)計(jì)憑證

        二,、會(huì)計(jì)賬簿

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)經(jīng)法規(guī)》科目第一章會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成

　　【知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成

　　會(huì)計(jì)憑證,、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告

　　考點(diǎn)綜述：

　　一,、會(huì)計(jì)憑證

　　會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明,，也是登記賬簿的依據(jù)。每個(gè)企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會(huì)計(jì)憑證,，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行賬簿登記,，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)

　　(一)原始憑證(注意細(xì)節(jié)考察)

　　1.原始憑證的分類(lèi)

　　2.原始憑證的取得,、填制及提交

　　辦理需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),。原始憑證通常由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員取得或填制。為保證會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)行和當(dāng)期會(huì)計(jì)資料的真實(shí),、完整,，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，原則上最遲不應(yīng)超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期,。3.原始憑證的審核

　　《會(huì)計(jì)法》對(duì)審核原始憑證做出了具體規(guī)定：

　　(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證。

　　(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行,。

　　(3)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法對(duì)原始憑證的真實(shí)性,、合法性,、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核。對(duì)不真實(shí),、不合法的原始憑證,，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,，請(qǐng)求查明原因,，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正,、補(bǔ)充。

　　4.原始憑證錯(cuò)誤的更正

　　《會(huì)計(jì)法》,、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)原始憑證錯(cuò)誤的更正做出了具體規(guī)定,，其內(nèi)容包括：

　　(1)原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。

　　(2)原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的,，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正,，并在更正處加蓋出具單位印章。

　　(3)原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正,，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具,。

　　(4)原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證,，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù),，不得拒絕,。(二)記賬憑證

　　在編制記賬憑證時(shí)應(yīng)遵守如下規(guī)定：

　　1.記賬憑證的編制必須以經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù);

　　2.除結(jié)賬、更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù);

　　3.一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。不得使用原始憑證的復(fù)印件或影印件,。

　　4.填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤,，應(yīng)當(dāng)重新填制。

       二,、會(huì)計(jì)賬簿

　　會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式的賬頁(yè)組成的,，以經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面,、系統(tǒng),、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

　　會(huì)計(jì)賬簿是連接會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的中間環(huán)節(jié),，其主要作用是對(duì)會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行分類(lèi)歸集整理,，以全面、連續(xù),、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,，是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，檢查,、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù),。

　　依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求之一,，是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要前提,。所有實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體,、公司,、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,，并保證其真實(shí),、完整。根據(jù)規(guī)定,，各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括：總賬,、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　三,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表,、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表及附注,。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章,。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè),，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí),、完整,。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供,。       【例題1·單選題】一般來(lái)說(shuō),，為了保證會(huì)計(jì)核算的正常進(jìn)行和當(dāng)期會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整,，應(yīng)及時(shí)將原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),，原則上最遲不應(yīng)超過(guò)( )。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.9個(gè)月

　　D.一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期

      【例題2·單選題】對(duì)記載不準(zhǔn)確,、不完整的原始憑證,，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.拒絕接受,，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo),，要求查明原因

　　B.應(yīng)予以銷(xiāo)毀，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo),，要求查明原因

　　C.予以退回,，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充

　　D.拒絕接受,，且不能讓經(jīng)辦人員進(jìn)行更正,、補(bǔ)充

      【例題3·單選題】( )的記賬憑證后面可以不附原始憑證。

　　A.采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　B.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

　　C.更正錯(cuò)誤

　　D.付款業(yè)務(wù)

      【例題4·單選題】下列關(guān)于編制記賬憑證的說(shuō)法中,，正確的是( ),。

　　A.記賬憑證的編制應(yīng)該以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)

　　B.編制記賬憑證可以不附原始憑證，也可以附一張或者多張?jiān)紤{證

　　C.一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),，應(yīng)當(dāng)由保管該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位

　　D.一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),，應(yīng)當(dāng)由保管該原始憑證的單位復(fù)印或影印一份原始憑證交給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位。

      【例題5·多選題】下列關(guān)于原始憑證錯(cuò)誤更正的說(shuō)法中，正確的有( ),。

　　A.原始憑證所記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的,，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具單位印章

　　B.原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正,，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具

　　C.原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的,，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具單位印章

　　D.原始憑證所記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的,，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具

       【例題6·多選題】會(huì)計(jì)賬簿的更正方法包括( ),。

　　A.劃線更正法

　　B.補(bǔ)充登記法

　　C.增減記賬法

　　D.紅字沖銷(xiāo)更正法

      【例題7·多選題】某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)于2016年3月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)送了2015年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。封面上有單位負(fù)責(zé)人,、總會(huì)計(jì)師的簽名,。因該企業(yè)是2015年4月份開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為開(kāi)業(yè)登記時(shí),，已聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了驗(yàn)資,，且2015年經(jīng)營(yíng)未滿12個(gè)月，因此,，在報(bào)送2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)無(wú)需再聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告,。請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)的做法中錯(cuò)誤的有( )。

　　A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間不符合規(guī)定

　　B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面上無(wú)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名

　　C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面上相關(guān)人員沒(méi)有蓋章

　　D.報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)審核,，沒(méi)有提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告考點(diǎn)9：會(huì)計(jì)檔案管理

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容

　　會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的,，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字,、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料,，包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案,。

　　如：會(huì)計(jì)憑證類(lèi);會(huì)計(jì)賬簿類(lèi);財(cái)務(wù)報(bào)表類(lèi);其他類(lèi),。

　　1.會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證,、匯總憑證,，其他會(huì)計(jì)憑證。

　　2.會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬,、明細(xì)賬,、日記賬、固定資產(chǎn)卡片,、輔助賬簿,，其他會(huì)計(jì)賬簿。

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度,、季度,、年度財(cái)務(wù)報(bào)告,，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表,、附注及文字說(shuō)明,，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　4.其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，銀行對(duì)賬單,，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè),，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。

　　【提示】各單位的預(yù)算,、計(jì)劃、制度,、合同等文件材料屬于文書(shū)檔案,，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

　　(二)會(huì)計(jì)檔案的管理部門(mén)

　　縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)和檔案行政管理部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案工作,。

　　(三)會(huì)計(jì)檔案的歸檔

　　單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱(chēng)單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)),，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料整理、歸檔,、立卷,，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。(四)會(huì)計(jì)檔案的移交

　　1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)檔案移交

　　當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,，在會(huì)計(jì)年度終了后,，可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管;

　　因工作需要確需推遲移交的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意,。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長(zhǎng)不超過(guò)三年。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案,。

　　單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí),，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，并按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù),。紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝,。電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其原數(shù)據(jù)一并移交，特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交,。

　　2.單位之間會(huì)計(jì)檔案移交

　　單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí),，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。交接會(huì)計(jì)檔案時(shí),，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接,，并由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督,。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章,。

　　電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其原數(shù)據(jù)一并移交,，特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取數(shù)據(jù)平臺(tái)一并移交。(五)會(huì)計(jì)檔案的查閱

　　會(huì)計(jì)檔案的查閱,、復(fù)制和借出：

　　單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案,，在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制,、借出時(shí)履行登記手續(xù),，嚴(yán)禁篡改和損壞。

　　單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出,。確因工作需要且根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定必須借出的,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

　　(六)會(huì)計(jì)檔案的保管期限

　　會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類(lèi),。定期保管期限一般分為10年和30年,，會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起,。

　　(七)會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀

　　單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定,。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案,，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限;對(duì)保管期滿,，確無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷(xiāo)毀,。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷(xiāo)毀,。

      【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是( ),。

　　A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)

　　B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

　　C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　D.年度工作計(jì)劃

      【例題2·單選題】某單位會(huì)計(jì)小王即將離職,，則小王和對(duì)接人進(jìn)行工作交接時(shí)，監(jiān)交人應(yīng)該是( ),。

　　A.單位負(fù)責(zé)人

　　B.小王的同事

　　C.單位人事部經(jīng)理

　　D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

      【例題3·多選題】某企業(yè)銷(xiāo)毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署銷(xiāo)毀意見(jiàn)后,，由該企業(yè)的檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)該批會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷(xiāo)毀,。會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀后，監(jiān)銷(xiāo)人員在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名,、蓋章,。請(qǐng)問(wèn)下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)檔案銷(xiāo)毀過(guò)程中錯(cuò)誤做法的有( ),。

　　A.銷(xiāo)毀了未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

　　B.銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案由副廠長(zhǎng)在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)

　　C.會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀由檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)

　　D.監(jiān)銷(xiāo)人員在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名,、蓋章

      【例題4·判斷題】未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證在保管期滿之后,，可以單獨(dú)銷(xiāo)毀。( )考點(diǎn)10：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　一,、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　(一)內(nèi)部監(jiān)督的概念與要求

　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性,、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督,。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)

　　內(nèi)部監(jiān)督依據(jù)：除國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定外,，還有單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,、單位預(yù)算和計(jì)劃。

　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物,、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)自行處理的,，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因,，作出處理。

　　(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求

　　(1)職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,，并相互分離,、相互制約。

　　(2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確,。

　　(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍,、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確,。

　　(三)內(nèi)部控制

　　1.內(nèi)部控制的概念

　　對(duì)企業(yè)而言,，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

　　對(duì)行政事業(yè)單位而言,，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控,。

　　2.內(nèi)部控制的目標(biāo)(注意多選題)

　　3.內(nèi)部控制的原則

　　企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制,，均應(yīng)遵循全面性原則,、重要性原則,、制衡性原則和適應(yīng)性原則。此外,，企業(yè)還應(yīng)遵循成本效益原則,。

　　4.內(nèi)部控制的責(zé)任人

　　(1)對(duì)企業(yè)而言：

　　董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。

　　監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,。

　　經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,。

　　(2)對(duì)行政事業(yè)單位而言：

　　單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。5.內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　(1)企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制,，應(yīng)當(dāng)包括：①內(nèi)部環(huán)境;②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;③控制活動(dòng);④信息與溝通⑤內(nèi)部監(jiān)督,。

　　(2)行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的具體工作包括：

　　①梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程,，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié);

　?、谙到y(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略;

　?、劢⒔∪珕挝桓黜?xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

　　6.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施

　　7.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

　　不相容職務(wù)相互分離

　　(四)內(nèi)部審計(jì)

　　1.內(nèi)部審計(jì)的概念

　　內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),，它通過(guò)單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門(mén),、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及特點(diǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇,，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì),、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。

　　內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)成果是否有效,、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行,，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見(jiàn)為主,。

　　3.內(nèi)部審計(jì)的作用

　　內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中具有：預(yù)防保護(hù),、 服務(wù)促進(jìn)、評(píng)價(jià)鑒證等作用,。

      【例題1·單選題】下列不屬于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)是( )。

　　A.拒絕辦理或者按照職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)

　　B.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料,、財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督

　　C.對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)作出處理

　　D.對(duì)單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查

      【例題2·單選題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物,、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，正確的做法是( ),。

　　A.向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)報(bào)告,，由財(cái)政部門(mén)進(jìn)行處理

　　B.提交單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理

　　C.自行處理

　　D.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有權(quán)自行處理的應(yīng)及時(shí)處理,，無(wú)權(quán)處理的,，應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告       【例題3·單選題】負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是( ),。

　　A.單位負(fù)責(zé)人

　　B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　C.總會(huì)計(jì)師

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員

      【例題4·多選題】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要包括( ),。

　　A.保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整

　　B.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果

　　C.保護(hù)單位資產(chǎn)的安全

　　D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

      【例題5·判斷題】財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)物資損耗,，會(huì)計(jì)人員均無(wú)權(quán)做出處理,。( )

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