注冊會計師考試大戰(zhàn)即將開始，我們一起加油！為了幫助大家順利通過,，小編為大家準(zhǔn)備了注會考試戰(zhàn)略知識點(diǎn)。

　　【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制手段類指引

　　控制手段類應(yīng)用指引偏重于“工具”性質(zhì),，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理?？刂剖侄晤悜?yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號至第18號,，內(nèi)容依次為全面預(yù)算、合同管理,、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等四個指引,。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算和信息系統(tǒng)。

　　(一)全面預(yù)算

　　全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動,、投資活動,、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位,、全過程,、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流,、實(shí)物流與信息流相整合優(yōu)化了企業(yè)的資源配置,，提高了資金的使用效率。然而,，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果,，必須要特別關(guān)注和防范預(yù)算管理中的風(fēng)險,。

　　1.實(shí)行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營,。

　　(2)預(yù)算目標(biāo)不合理,、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),。

　　(3)預(yù)算缺乏剛性,、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成,。

　　預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu),，由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財會部門,。

　　總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　(1)預(yù)算編制

　?、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作,。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃,，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策,、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合,、分級編制,、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算,。

　?、燮髽I(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,，形成全面預(yù)算草案,，并提交董事會。

　?、芷髽I(yè)董事會審核全面預(yù)算草案,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào),。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后,，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行,。

　　(2)預(yù)算執(zhí)行

　　①企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,，采用恰當(dāng)方式及時向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告,、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響,，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

　　②企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究,、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,，提出改進(jìn)措施。

　?、燮髽I(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境,、國家政策或不可抗力等客觀因素,，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序,。

　　(3)預(yù)算考核

　　企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核,，將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報的預(yù)算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況,。必要時,，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度。

　　(二)合同管理

　　(三)內(nèi)部信息傳遞

　　(四)信息系統(tǒng)

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