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　　【知識點】內(nèi)部控制手段類指引

　　(二)合同管理

　　合同是企業(yè)與自然人,、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同包括書面合同和口頭合同,。

　　1.合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)如果企業(yè)未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同,、合同對方主體資格未達要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，會導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害,。

　　(2)如果合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),，有可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟利益受損,。

　　(3)如果合同糾紛處理不當(dāng),，則會損害企業(yè)利益、信譽和形象,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)合同的訂立

　?、倨髽I(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外,，還應(yīng)當(dāng)訂立書面合同,。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,，應(yīng)當(dāng)組織法律,、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判,，必要時可聘請外部專業(yè)人員參與相關(guān)工作,。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存,。

　?、诤贤谋疽话阌蓸I(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核,。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)當(dāng)由法律部門參與起草,。

　　③企業(yè)對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本,，應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部相關(guān)部門進行審核,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同,。正式對外訂立的合同,，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同的,，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書,。屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽署,。下級單位認(rèn)為確有需要簽署涉及上級管理權(quán)限的合同,，應(yīng)當(dāng)提出申請，并經(jīng)上級合同管理機構(gòu)批準(zhǔn)后辦理,。上級單位應(yīng)當(dāng)加強對下級單位合同訂立,、履行情況的監(jiān)督檢查,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同專用章保管制度,。合同經(jīng)編號,、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章,。

　?、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn),，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機密或國家機密,。

　　(2)合同的履行

　　①在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平,、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形,，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素,，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致,，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜,。

　　②合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的,，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議,。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決,。

　?、燮髽I(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。未按合同條款履約的,，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的,，財會部門有權(quán)拒絕付款，并及時向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報告,。

　?、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估,，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足,，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度,。對合同訂立,、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機構(gòu)或人員的責(zé)任。

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