2017中級《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點(diǎn)：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-07-27 10:46:38

　　距離2017年中級會計(jì)職稱考試時(shí)間已經(jīng)不多了，您時(shí)間余額已經(jīng)不足,，接下來僅剩的這少量時(shí)間,，大家還不能松懈,，按部就班做題,，總結(jié)知識點(diǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于中級《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度第三節(jié)稅前扣除項(xiàng)目

　　【知識點(diǎn)】：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　第三節(jié)稅前扣除項(xiàng)目

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　1.工資薪金支出

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。

　　2.職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),，不超過工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2012年單選題,、2015年單選題)

　　【解釋1】列入企業(yè)員工工資薪金制度,、固定與工資薪金一起發(fā)放的“福利性補(bǔ)貼”，符合國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的,，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的“福利性補(bǔ)貼”,，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除,。

　　【解釋2】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中只有“職工教育經(jīng)費(fèi)”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　【解釋3】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的“職工輔導(dǎo)費(fèi)用”,，在計(jì)算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，可以據(jù)實(shí)全額扣除,。

　　【解釋4】符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　【例題·判斷題】某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費(fèi)為150萬元,，在計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時(shí),，支出的職工福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】職工福利費(fèi)的扣除限額=950×14%=133(萬元),，實(shí)際發(fā)生額150萬元,，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元,，而非據(jù)實(shí)扣除,。

　　【例題·判斷題】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工輔導(dǎo)費(fèi)用，在計(jì)算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，可以據(jù)實(shí)全額扣除,。( )

　　【答案】√

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