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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　禁止扣除項(xiàng)目

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度第三節(jié)稅前扣除項(xiàng)目

　　【知識(shí)點(diǎn)】：禁止扣除項(xiàng)目

　　第三節(jié)稅前扣除項(xiàng)目

　　禁止扣除項(xiàng)目

　　1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。

　　2.企業(yè)所得稅稅款。

　　3.稅收滯納金,。

　　4.罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　【解釋】罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費(fèi)用。

　　5.國家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出,。

　　6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,。

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以在稅前扣除外,，其他行業(yè),、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得在稅前扣除,。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出,。

　　企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得在稅前扣除。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.被沒收財(cái)物的損失

　　C.向投資者支付的股息

　　D.繳納的教育費(fèi)附加

　　【答案】ABC

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。

　　A.向投資者支付的紅利

　　B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　【答案】ABCD

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，納稅人的下列支出,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。

　　A.合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)

　　B.企業(yè)所得稅稅款

　　C.交通罰款

　　D.消費(fèi)稅稅款

　　【答案】BC

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的下列支出中,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.企業(yè)支付的合同違約金

　　B.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)CD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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