2017注冊會計師《稅法》答疑精華：稅前扣除項目的原則
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【問題】為什么不是直接減少當期的應納稅
【回答】
“企業(yè)以前年度發(fā)生的可以稅前扣除的支出而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)做出專項申報及說明后,，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年,?！?/span>
舉例：假設2012年企業(yè)的應納稅所得額為10萬元，按規(guī)定繳過稅了。但企業(yè)2016年才發(fā)現2012年有100萬元支出可以稅前扣除但沒扣,，這樣必須要追至2012年進行計算扣除,。因為扣完這100萬元，2012年企業(yè)就虧損了90萬元,，需要在以后5個納稅年度結轉彌補,，這個結轉彌補的有效期到2017年結束。但因為企業(yè)一直經營不善,，這90萬元虧損到2017年還有10萬元沒彌補完,，此時，這10萬元就徹底不能在稅前扣除了,。
假設如果讓這100萬元在2017年直接扣除,，2017年企業(yè)經營狀況特別好，將這100萬元完全扣除后還有很多的應納稅所得額,，再以這個應納稅所得額為依據計算繳納企業(yè)所得稅就違反了稅法的規(guī)定,，占國家便宜了(相當于少繳納了10×25%=2.5萬元的企業(yè)所得稅)，國家是不允許的,，因此,，才有了這個規(guī)定。
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