2017注冊會計師《稅法》答疑精華：稅前扣除項目的原則

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-07-26 11:46:26

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2017注冊會計師備考正在進行當(dāng)中,，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問,，東奧的老師也會及時答復(fù)你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響,，為了幫助各位考生更順利的進行CPA學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力,。

　　【問題】為什么不是直接減少當(dāng)期的應(yīng)納稅

　　【回答】

　　“企業(yè)以前年度發(fā)生的可以稅前扣除的支出而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,，但追補確認期限不得超過5年,。”

　　舉例：假設(shè)2012年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為10萬元,，按規(guī)定繳過稅了,。但企業(yè)2016年才發(fā)現(xiàn)2012年有100萬元支出可以稅前扣除但沒扣,，這樣必須要追至2012年進行計算扣除。因為扣完這100萬元,，2012年企業(yè)就虧損了90萬元,，需要在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，這個結(jié)轉(zhuǎn)彌補的有效期到2017年結(jié)束,。但因為企業(yè)一直經(jīng)營不善,，這90萬元虧損到2017年還有10萬元沒彌補完，此時,，這10萬元就徹底不能在稅前扣除了,。

　　假設(shè)如果讓這100萬元在2017年直接扣除，2017年企業(yè)經(jīng)營狀況特別好,，將這100萬元完全扣除后還有很多的應(yīng)納稅所得額,，再以這個應(yīng)納稅所得額為依據(jù)計算繳納企業(yè)所得稅就違反了稅法的規(guī)定，占國家便宜了(相當(dāng)于少繳納了10×25%=2.5萬元的企業(yè)所得稅),，國家是不允許的,，因此，才有了這個規(guī)定,。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時也不要忘了及時復(fù)習(xí)鞏固,，查看注會考試知識點

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