2017注冊會計師《稅法》答疑精華：資產(chǎn)損失

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-07-26 11:38:48

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2017注冊會計師準(zhǔn)考證打印時間為9月18日—9月30日,、10月9日—10月11日,。大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復(fù)你的問題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響,，為了幫助各位考生更順利的進行CPA學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力,。

　　【問題】資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理

　　【回答】

　　企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅【國家稅務(wù)總局公告2012年第15號文件】,。

　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整資產(chǎn)損失所屬年度的虧損額,，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,，并按前款規(guī)定處理。

　　舉例：

　　(1)追補在發(fā)生年度扣除損失時,，出現(xiàn)了多繳稅款

　　2016年發(fā)現(xiàn)2014年實際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除,，假如2014年已納企業(yè)所得稅80萬元,，2014年相當(dāng)于多繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元),，則這50萬元可以在2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中扣除。假設(shè)2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款為100萬元,，那么抵扣了這2014年多繳納的企業(yè)所得稅后,，2015年還是多繳納了50萬元的稅款;可以遞延到2016年扣除，假設(shè)2016年應(yīng)納稅款是120萬元,，那么實際繳納70萬元即可,。

　　(2)盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的

　　2016年發(fā)現(xiàn)2014年實際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除，假如2014年已納企業(yè)所得稅40萬元,，2014年應(yīng)納稅所得額為160萬元，也就是經(jīng)過追補確認后,，2014年企業(yè)出現(xiàn)虧損40萬元，2015年應(yīng)納稅所得額為80萬元,，2016年的應(yīng)納稅所得額為100萬元,。那么先用2014年的所得彌補2013年的虧損,，彌補虧損后應(yīng)納稅所得額為40萬元,。然后2014年多繳納的40萬元和2015年多繳納的10萬元(40×25%)企業(yè)所得稅款，在2016年抵扣,，抵扣不完的在以后年度的應(yīng)納稅款中抵扣或申請退款。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時也不要忘了及時復(fù)習(xí)鞏固，查看注會考試稅法知識點

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