2017注會《稅法》知識點：稅收優(yōu)惠（3）

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-07-27 13:14:02

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

(一)納稅人：契稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

　　(二)契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法第7講契稅法的內(nèi)容　　

　　【知識點】稅收優(yōu)惠

　　(一)契稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

　　1.國家機關(guān),、事業(yè)單位、社會團體,、軍事單位承受土地、房屋用于辦公,、教學(xué)、醫(yī)療,、科研和軍事設(shè)施的,，免征契稅,。(特定單位,，特定用途)

　　2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房,，免征契稅。

　　3.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的,，酌情準予減征或者免征契稅。(例如地震新建房)

　　4.土地,、房屋被縣級以上人民政府征用后，重新承受土地,、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免,。

　　5.承受荒山,、荒溝,、荒丘、荒灘土地使用權(quán),，并用于農(nóng)、林,、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,，免征契稅。

　　6.依照我國法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定,，應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館,、領(lǐng)事館,、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地,、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

　　7.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房,，免征契稅。

個人購買住房的契稅優(yōu)惠
購房情況	建筑面積	調(diào)整后稅率
首套住房	90（含）平方米以下	1%
首套住房	90平方米以上	1.5%
第二套改善性住房	90（含）平方米以下	1%
第二套改善性住房	90平方米以上	2%
北上廣深暫不實行契稅新政策第一條第二項改善住房政策，其余地區(qū)均適用本政策

　　(二)契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　　1.企業(yè)改制

　　企業(yè)整體改制,，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%,，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的,，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅。

　　2.事業(yè)單位改制

　　事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán),、股份)比例超過50%的,，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅。

　　3.公司合并

　　兩個或兩個以上的公司,，依據(jù)法律規(guī)定,、合同規(guī)定,，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的,，對其合并后的公司承受原合并方的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅,。

　　4.公司分立

　　公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,，對派生方,、新設(shè)方承受原公司的土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅,。

　　5.企業(yè)破產(chǎn)(重要)

　　企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后,，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,，免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,，凡按照《勞動法》妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動用工合同的,，對其承受所購企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬,，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅,。

　　6.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

　　對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地,、房屋權(quán)屬的單位,，免征契稅,。

　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè),、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),，免征契稅,。

　　7.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

　　經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。

　　8.劃撥用地出讓或作價出資

　　以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的,，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅,。

　　9.公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓

　　在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中,，單位,、個人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地,、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收契稅,。

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